Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 303

средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земель-ного налога по группам почв пашни, а также многолетних на-саждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земель-ного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйствен-ных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. Кроме того, для нало-гоплателыциков вводятся коррективы с учетом местоположения их земельных участков. Особо урегулирован порядок взимания земельного налога за участки в границах селъских населенных пун-ктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения лич-ного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, живот-новодства, сенокошения и выпаса скота. Он взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за зем-ли сельскохозяйственного назначения административного рай-она.

Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных выше) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 5 руб. за квадрат-ный метр.

Размер налога зависит также от таких обстоятельств, как нахождение земель в фаницах городской (поселковой) черты либо за ее пределами; уплачивается налог за земли в пределах либо сверх установленных норм их отвода и т. п. С 1 января 2005 г. предусмотрено применение увеличенных ставок земель-ного налога за земельные участки, приобретенные в собствен-ность для индивидуального жилищного строительства.

Органы законодательной (представительной) власти субъек-тов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, нахо-дящейся в распоряжении соответствующего субъекта. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на опреде-ленный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плателыциков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоя-тельно, представляя не позднее 1 июля в налоговые органы рас-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

чет причитающегося с них налога по каждому земельному уча-стку.-Физические лица уплачивают налог на основании налого-вых извещений. Сумму земельного налога в данном случае рас-считывают налоговые органы.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы законодательной (представи-тельной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправле-ния с учетом местных условий имеют право устанавливать дру-гие сроки уплаты налога.

В отличие от других местных налогов, земельный налог ха-рактеризуется несколькими особенностями: во-первых, несмот-ря на то, что земельный налог является местным налогом, со-гласно ст. 18 Закона установлено особое распределение сумм земельного налога между бюджетами разного уровня. Однако на протяжении нескольких лет (в том числе в 2004 г.) действие указанной статьи приостанавливается законами о федеральном бюджете на текущий год.

Во-вторых, земельный налог установлен как налог целевой — средства от его поступлений должны быть использованы на финансирование мероприятий по зелеустройству, охране зе-мель, повышению их плодородия и т. п. Однако Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год» действие данной нормы Закона (ст. 24) приостановлено.

Этим же Федеральным законом установлено, что в 2004 г. плателыдики земельного налога и арендной платы за земли го-родов и поселков перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последу-ющим распределением доходов от их поступлений между уров-нями бюджетной системы РФ по следующим нормативам: в бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) — 50%; в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты закрытых административно-тер-риториальных образований — 100%; в бюджеты городов и по-селков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Мос-квы и Санкт-Петербурга) — 50%.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. На основе Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» назовите налоги, входящие в группу