logo search
Учебник Финансовое право-Химичева-2004г

§ 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах

СЗ РФ. 1999. № 23. Ст. 2807; 2004. № 27. Ст. 2711.


К особым экономическим зонам относятся в настоящее вре-мя Калининградская и Магаданская области. Источником пра-вового регулирования налогообложения в особых экономиче-ских зонах являются: Федеральный закон от 31 мая 1999 г. «Об Особой экономической зоне в Магаданской области»1 и

Федеральный закон от 22 января 1996 г. «Об Особой экономи-ческой зоне в Калининградской области»1. Создание специаль-ных режимов налогообложения в особых экономических зонах было обусловлено целями развития производительных сил, фи-нансового и товарного рынков Калининградской и Магаданской областей. В связи с этим налогоплателыцики — участники осо-бой экономической зоны освобождались от уплаты ряда налогов.

Специальный режим налогообложения в данном случае рас-пространяется лишь на тех субъектов, которые зарегистрирова-лись в качестве налогоплателыдиков на административной тер-ритории названных субъектов РФ. Субъекты хозяйственной де-ятельности получают статус участников особой экономической зоны с момента получения регистрационных свидетельств уста-новленной формы.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» налоговый режим особой экономической зоны характеризуется тем, что при осу-ществлении хозяйственной деятельности на территории Особой экономической зоны и в пределах Магаданской области ее уча-стники освобождаются от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет (за исключением отчислений в Пенси-онный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ). При этом установлено, что настоящее положение действует до 31 декабря 2005 г. В период с 1 января 2006 г. до 31 декабря 2014 г. они освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвес-тируемую в развитие производства и социальной сферы на тер-ритории Магаданской области. Однако указанная норма (ст. 5) постоянно приостанавливается федеральными законами на теку-щий финансовый год (начиная с 2001 г. и по 2004 г. включитель-но) в части льгот по уплате акцизов и НДС на подакцизные то-вары, ввозимые из других стран на территорию Особой эконо-мической зоны.

В настоящее время на законодательном уровне решается воп-рос о нецелесообразности введения специальных налоговых режимов в Особой экономической зоне (аналогично с ЗАТО) в силу их низкой эффективности и высокого уровня налоговых правонарушений.

1 СЗ РФ. 1996. № 4. Ст. 224; 2004. № 27. Ст. 2711.

319

318

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

[лава 17. Правовое регулирование обязательных платежей

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие специального налогового режима. В каких правовых нормах он предусмотрен? Назовите виды спе-циальных налоговых режимов на основе российского законода-тельства.

2. Определите круг субъектов, на которых распространяется упрощенная система налогообложения. Каким законом регули-руется эта система? В чем она состоит?

3. На основе ст. 48 БК РФ назовите порядок распределения по бюджетам разных уровней сумм единого налога по упрощен-ной системе налогообложения.

4. К каким классификационным группам относится единый налог на вмененный доход? Объясните наименование данного налога. Кто относится к его плателыцикам?

5. На какие сферы предпринимательской деятельности рас-пространяется единый налог на вмененный доход? Назовите его ставку и объект налогообложения.

6. На основе анализа ст. 48 БК РФ определите, в какой бюд-жет (бюджеты) зачисляется единый налог на вмененный доход в текущем финансовом году.

7. Что представляет собой единый сельскохозяйственный налог? Каков источник его правового регулирования?

8. В каком порядке устанавливается и вводится в действие единый сельскохозяйственный налог?

9. Назовите налогоплателыциков и охарактеризуйте основ-ные элементы налогообложения по единому сельскохозяйствен-ному налогу. В какой (какие) бюджет зачисляется единый сель-скохозяйственный налог? По каким нормативам?

10. Каковы особенности специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции? Каков ис-точник правового регулирования указанного режима налогооб-ложения?

11. Какими нормативными актами установлен режим нало-гообложения в особых экономических зонах?

12. На основе федерального закона на текущий финансовый год установите, приостановлено (либо не приостановлено) дей-ствие каких-либо льгот по налогам, уплачиваемым в особых экономических зонах в Магаданской и Калининградской обла-стях.