logo search
Учебник Финансовое право-Химичева-2004г

§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Глава 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ введена в действие с 1 января 2003 г. Следует заметить, что в перечне налогов, содержащемся в части первой НКРФ (ст. 13—15, 18), такой налог не предусмотрен.

Система налогообложения в виде единого налога на вменен-ный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налого-обложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Однако следует иметь в виду, что, в отличие от упро-щенной системы налогообложения, переход на которую осуще-ствляется налогоплательщиком добровольно, переход на уплату рассматриваемого единого налога в тех субъектах РФ, где он введен на основании закона субъекта РФ, является обязатель-ным.

310

311

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Гдава 16. Специальные налоговые режимы

В соответствии с НК РФ единый налог может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов пред-принимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой в установленных фор-мах и масштабах; 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, и др. При этом законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения единого налога; 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ; 3) значения коэффициента К2, указанного в НК РФ (ст. 34627).

Организации, уплачивающие единый налог, перестают упла-чивать налог на прибылъ организаций, налог на имущество органи-заций, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможен-ную терршпорию РФ) и единый социалъный налог (ЕСН), а инди-видуальные предприниматели соответственно налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (за ис-ключением НДС при ввозе товаров) и ЕСН.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплателыциками в соответствии с общим режимом нало-гообложения.

Налогоплателъщиками являются организации и индивидуаль-ные предприниматели, осуществляющие на территории субъек-та РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения признается вмененный доход на-логоплателыцика. Под вмененным доходом в соответствии со ст. 34627 НК РФ понимается потенциально возможный доход налогоплателыцика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получе-ние указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Расчет суммы единого налога производится на основе показателей налоговой базы, базовой доходности, условной месячной доходности, понятие и порядок определения которых даются в упомянутой главе НК РФ. Для расчета суммы налога базовая доходность корректиру-ется (умножается) на определенные коэффициенть!, называе-мые корректирующими коэффициентами базовой доходности.

С их помощью учитываются, например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величина доходов, осо-бенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

Сумма единого налога уменьшается налогоплателыдиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное стра-хование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплателыциками вознаграждений евоим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных пла-тежей, уплаченных за свое страхование, и на сумму выплачен-ных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сум-ма единого налога не может быть уменыпена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхова-ние. Налоговым периодом по единому налогу признается квар-тал. Ставка единого налога — 15% величины вмененного дохо-да. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего на-логового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов феде-рального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджет-ных фондов в соответствии со ст. 48 БК РФ.