4.5. Внутренняя отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг

Основной целью организации учета на основе учетных регистров и внутренней отчетности профессиональных участников рынка цен­ных бумаг является формирование полной и достоверной информа­ции о сделках с ценными бумагами, а также обеспечение контроля над их деятельностью со стороны клиентов, саморегулируемых организа­ций и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осущест­вляющие брокерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами на рынке ценных бумаг на основании лицензии, подчиняются единым требованиям к ведению внутреннего учета, со­ставлению и представлению отчетности. С этой целью профессио­нальные участники должны вести точный и своевременный учет всех сделок с ценными бумагами в денежном и количественном (натураль­ном) выражении.

Профессиональные участники осуществляют ведение внутренне­го учета отдельно от бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Практика показывает, что при организации внутренне­го и бухгалтерского учета преследуются различные цели. Данное пра­вило является одним из важнейших, поскольку управленческий учет компании состоит в организации и функционировании внутреннего учета непосредственно для целей самой компании, а бухгалтерский учет в основном служит для выявления результата производственно-хозяйственной деятельности и составления финансовых отчетных до­кументов для государственных органов контроля.

Саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг и государственные органы управления оказыва­ют существенное влияние на деятельность профессиональных участ­ников путем разработки требований по ведению учетных регистров и составлению внутренней отчетности. В свою очередь, государствен­ные органы управления в лице Федеральной комиссии по рынку цен­ных бумаг требуют согласования правил по ведению учетных реги­стров и составлению внутренней отчетности.

Саморегулируемые организации в установленном порядке обяза­ны разработать и утвердить правила ведения внутреннего учета в со­ответствии с требованиями по ведению учетных регистров и составле­нию внутренней отчетности, предварительно согласовав их с Феде­ральной комиссией по рынку ценных бумаг.