9.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг

Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды, выполняя операции с ценными бумагами, используют общеизвестные приемы и методы бухгалтерского учета и отражают их результаты в бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета про­фессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестицион­ными фондами опирается на систему законодательных актов, в кото­рую входят Федеральные законы «О бухгалтерском учете» от 21 но­ября 1996 г. № 129-ФЗ и «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами и другие документы. На этой основе сформирована своеобразная концепция организации бухгалтерского учета профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов.

Целью бухгалтерского учета, выполняемого профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами, яв­ляется формирование информации для внутренних и внешних поль­зователей, в состав которой входят сведения о финансовом положении и результатах производственно-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессио­нальными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами выполняется с применением общих правил ведения бухгал­терского учета и бухгалтерской отчетности. Вместе с тем он имеет специфические особенности в организации учета операций по приоб­ретению и реализации ценных бумаг, учета затрат, включаемых в из­держки, учета процентов (доходов) по облигациям. Особенности имеет и порядок создания резервов под обесценение вложений в цен­ные бумаги, а также учет отдельных операций инвестиционных фон­дов.