logo
999-Б / Практические пособия по налогам / Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)

8.3.2.6. Заполняем графы 17 - 22

Рекомендации по заполнению граф 17 - 22 даны в абз. 26 - 31 Порядка заполнения индивидуальных карточек учета. В этих графах отражаются база для начисления страховых взносов на ОПС, тарифы страховых взносов и суммы авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН).

Приведем фрагмент индивидуальной карточки учета.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

┌─────────┬───────────────────┬─────────────────────────────┐

│База для │ Тариф страховых │Начислено авансовых платежей │

│начисле- │ взносов │ по страховым взносам на ОПС │

│ния стра-│ │ (налоговый вычет по ЕСН) │

│ховых │ │ │

│взносов │ │ │

│на ОПС │ │ │

│(гр. 7) ├─────────┬─────────┼─────────┬───────────────────┤

│ │на стра- │на нако- │ всего: │ в том числе: │

│ │ховую │пительную│(гр. 21 +├─────────┬─────────┤

│ │часть │часть │ гр. 22) │страховая│накопи- │

│ │трудовой │трудовой │ │ часть │тельная │

│ │пенсии │пенсии │ │трудовой │часть │

│ │ │ │ │ пенсии │трудовой │

│ │ │ │ │ │пенсии │

│ │ │ │ │ │ │

│дСВ (рСВ)│ │ │дСВ (рСВ)│дСВ (рСВ)│ дСВ │

│р. 2 стр.│ │ │р. 2 стр.│р. 2 стр.│(рСВ) р. │

│ 0100 - │ │ │ 0200 - │ 0300 - │ 2 стр. │

│0140 гр. │ │ │0240 гр. │0340 гр. │ 0400 - │

│ 6 │ │ │ 6; │ 6 │0440 гр. │

│ │ │ │ дЕСН │ │ 6 │

│ │ │ │(рЕСН) р.│ │ │

│ │ │ │ 2 стр. │ │ │

│ │ │ │ 0300 - │ │ │

│ │ │ │0340 гр. │ │ │

│ │ │ │ 3 │ │ │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │

├─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │

└─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Предположим, что вы завели карточку на иностранца или лицо без гражданства, на которых не распространяется государственное пенсионное страхование <3>. Тогда графы 17 - 22 вы не заполняете. Ведь за таких лиц взносы в Пенсионный фонд РФ не уплачивают.

--------------------------------

<3> Застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования являются граждане России, а также постоянно или временно проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", далее - Закон N 167-ФЗ).

Расчет страховых взносов на ОПС производится в том же порядке, что и расчет ЕСН (авансовых платежей) для заполнения граф 13 - 16 (см. разд. 8.3.2.5 "Заполняем графы 13 - 16").

В таблице показано, как нужно заполнять графы 17 - 22.

Графа

Что указывается

Номер

Название

17

"База для

начисления

страховых взносов

на ОПС (гр. 7)"

Налоговая база по ЕСН, рассчитанная в соответствии

с п. 1 ст. 237 НК РФ. Она является базой для

начисления страховых взносов на ОПС согласно п. 2

ст. 10 Закона N 167-ФЗ.

Как правило, данный показатель переносится из

графы 7 индивидуальной карточки. Однако если вы

применяете льготы по п. 3 ст. 245 НК РФ, при

переносе из графы 7 база для исчисления страховых

взносов на ОПС может быть занижена <*>. Тогда

правильное значение графы 17 надо искать в

графе 11 карточки

"Тариф страховых взносов"

18, 19

"на страховую

часть трудовой

пенсии", "на

накопительную

часть трудовой

пенсии" <**>

Тарифы страховых взносов в соответствии со

ст. 22 Закона N 167-ФЗ в зависимости от категории

страхователя и возраста получателя дохода

"Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет

по ЕСН)"

20

"всего"

Начисленные авансовые платежи по страховым взносам

на ОПС, принимаемые к вычету по ЕСН в

соответствующем периоде.

Показатель графы 20 рассчитывается по формуле:

гр. 20 = гр. 21 + гр. 22

21

"страховая часть

трудовой пенсии"

Начисленные авансовые платежи по страховым взносам

на ОПС, принимаемые к вычету по ЕСН, в части,

приходящейся на страховую часть трудовой пенсии.

Значение графы 21 определяется следующим образом:

гр. 21 = гр. 17 x гр. 18

22

"накопительная

часть трудовой

пенсии" <**>

Начисленные авансовые платежи по страховым взносам

на ОПС, принимаемые к вычету по ЕСН, в части,

приходящейся на накопительную часть трудовой

пенсии.

Значение графы 22 рассчитывается по формуле:

гр. 22 = гр. 17 x гр. 19

--------------------------------

<*> Возможность занизить базу для исчисления страховых взносов на ОПС связана с тем, что из налоговой базы по ЕСН, отражаемой в графе 7 индивидуальной карточки, исключены суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей. Эти суммы не входят в налоговую базу по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 245 НК РФ).

<**> Если физическое лицо, по которому вы заполняете индивидуальную карточку, 1966 года рождения или старше, графы 19 и 22 по этому лицу не заполняются. При этом по графе 18 надо указать общий тариф страховых взносов на ОПС, применяемый к таким лицам. Графы 18, 19 заполняются только по строке "с начала года".

Примечание

Об особенностях заполнения граф 17 - 22 индивидуальной карточки в случае применения регрессивной шкалы налоговых ставок ЕСН вы можете узнать в разд. 8.3.2.9 "Заполняем карточку при регрессии".