999-Б / Практические пособия по налогам / Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)

8.3.3.9. Заполняем графы 27 - 29

Рекомендации по заполнению граф 28 и 29 сводной карточки учета по ЕСН приведены в абз. 13 - 17 Порядка заполнения сводных карточек учета (в отношении графы 27 рекомендации отсутствуют).

В этих графах отражаются:

- общие суммы начисленных вами пособий за счет средств ФСС РФ;

- суммы, перечисленные вам исполнительным органом ФСС РФ в возмещение расходов на цели государственного социального страхования;

- суммы платежей, подлежащих начислению в ФСС РФ.

Стоит иметь в виду, что показатели в графах 28 и 29 сводных карточек учета по ЕСН заполняются только в целом по налогоплательщику, т.е. в индивидуальных карточках учета вы подобных граф не найдете. Дело в том, что исполнительные органы ФСС РФ перечисляют суммы возмещения средств, перерасходованных на цели государственного социального страхования, без разбивки по конкретным застрахованным лицам. Поэтому посчитать сумму ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ с учетом возмещения, можно только в целом по налогоплательщику.

Рассмотрим, что необходимо отражать в графах 27 - 29 сводной карточки и как переносить значения этих граф в налоговую отчетность по ЕСН.

Графа

Что указывается

Раздел, строки и

графы налоговой

отчетности

Номер

Название

Декларация

Расчет

авансовых

платежей

"Начислено

пособий

(расходов)

за счет

средств

ФСС РФ"

Общая сумма пособий, начисленных за

счет средств ФСС РФ.

Значение графы определяется

суммированием показателей по

графе 32 всех индивидуальных

карточек.

Если в налоговом периоде

налогоплательщик получает решение о

непринятии к зачету расходов на

цели обязательного социального

страхования, он должен

скорректировать значение графы 27 с

учетом сумм, не принятых к зачету

(корректировка коснется также

граф 28 и 29)

разд. 2 стр. 0700 -

0740 гр. 3

"Перечислено

исполнитель-

ным органом

ФСС РФ на

счет

страхователя

в возмещение

расходов на

цели

государст-

венного

социального

страхования"

Суммы денежных средств, полученные

налогоплательщиком от

исполнительного органа ФСС РФ в

возмещение его расходов на цели

государственного социального

страхования.

При этом суммы возмещения

отражаются в том месяце, когда они

зачислены на счет

налогоплательщика. То есть

независимо от того, когда произошло

превышение суммы средств,

израсходованных на цели

государственного социального

страхования, над частью суммы

авансового платежа по ЕСН,

подлежащей уплате в ФСС РФ (см.

Письмо Минфина России от 21.06.2007

N 03-04-06-02/120)

разд. 2 стр. 0800 -

0840 гр. 3

"Подлежит

начислению в

ФСС РФ

(гр. 24 -

гр. 27 +

гр. 28)"

Сумма ЕСН (авансовых платежей),

подлежащая перечислению в ФСС РФ в

конкретном месяце с учетом

начисленных пособий и сумм

возмещения.

Расчет значения графы 29

производится по формуле:

гр. 29 = гр. 24 - гр. 27 + гр. 28.

Если величина расходов на цели

государственного страхования

(гр. 27) оказывается (с учетом

полученного возмещения,

приведенного в гр. 28) больше

начисленной к уплате в ФСС РФ суммы

ЕСН (авансового платежа), в

графе 29 проставляется

отрицательное значение. Оно же

переносится в налоговую отчетность

разд. 2 стр. 0900 -

0940 гр. 3

Содержание