15.1.2. Если выплаты иностранцам

ПРОИЗВОДЯТ ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Как известно, в нашей стране работает немало иностранных компаний. Они открывают здесь представительства, филиалы, нанимают на работу персонал. Нередко они привлекают для работы в России и своих соотечественников. Нужно ли в таком случае платить ЕСН с выплат иностранцу?

Да, нужно. И вот почему.

Иностранные юридические лица являются плательщиками ЕСН. Это следует из п. 1 ст. 235 и п. 2 ст. 11 НК РФ. Объект налогообложения и налоговую базу они определяют так же, как и иные плательщики ЕСН. Каких-либо исключений для иностранных юридических лиц на этот счет Налоговый кодекс РФ не делает.

Следовательно, выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, начисленные иностранной компанией своим сотрудникам (в том числе и иностранцам), работающим в России, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. Причем объект налогообложения по ЕСН возникает в данном случае независимо от статуса работника (постоянно или временно проживающий на территории Российской Федерации), места заключения договора, а также от того, где начисляются и производятся выплаты (за границей или на территории Российской Федерации). Такие разъяснения, в частности, дают контролирующие органы (Письма Минфина России от 20.05.2008 N 03-04-06-02/52, от 06.03.2006 N 03-05-02-03/12, УФНС России по г. Москве от 01.07.2009 N 16-15/067537, от 05.06.2008 N 21-18/498).

Кроме того, по мнению московских налоговиков, уплатить ЕСН обязана и иностранная компания с выплат, которые она начисляет сотрудникам, командированным для работы в ее российском филиале (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.06.2009 N 16-12/059796.1).