logo
999-Б / Практические пособия по налогам / Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)

8.3.3.7. Заполняем графы 18 - 22

Рекомендации по заполнению граф 19 - 22 сводной карточки учета по ЕСН приведены в абз. 11, 12 Порядка заполнения сводных карточек учета (в отношении графы 18 рекомендации отсутствуют).

В этих графах отражаются общие суммы налоговых льгот, применяемых налогоплательщиком к отдельным частям ЕСН, подлежащим уплате в федеральный бюджет и каждый внебюджетный фонд.

Фрагмент сводной карточки выглядит так.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

┌───────────┬───────────────────────────────────────┐

│Сумма нало-│ Сумма авансовых платежей по ЕСН, │

│говых льгот│ не подлежащая уплате в связи │

│по ЕСН (пп.│ с применением налоговых льгот │

│1, 2 п. 1 │ │

│ст. 239 НК │ │

│РФ) │ │

│ │ │

│ │ │

│ ├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤

│дЕСН (рЕСН)│ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │

│ р. 2 стр. │ │ │ │ │

│0400 - 0440│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │

│ гр. 3 (4, │(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│

│ 5, 6) │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │

│ │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │

│ │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │

│ │ 3 │ 4 │ 4 │ 6 │

│ │ │ │ │ │

├───────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │

├───────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │

└───────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Рассмотрим, какие сведения надо отражать в графах 18 - 22 сводной карточки и как переносить значения этих граф в налоговую отчетность по ЕСН.

Графа

Что указывается

Раздел, строки и

графы налоговой

отчетности

Номер

Название

Декларация

Расчет

авансовых

платежей

18

"Сумма

налоговых

льгот по

ЕСН (пп. 1,

2 п. 1

ст. 239

НК РФ)"

Общая сумма выплат, произведенных

налогоплательщиком, с которых

рассчитывается величина налоговых

льгот по ЕСН.

Значение графы 18 определяется

суммированием показателей графы 23

всех индивидуальных карточек учета

по ЕСН.

При этом на конец налогового

периода значение графы 18 не должно

превышать 100 000 руб., умноженных

на число лиц, по выплатам которым

могут применяться льготы согласно

ст. 239 НК РФ

разд. 2 стр. 0400 -

0440 гр. 3, 4

Сумма авансовых платежей по ЕСН, не подлежащая уплате

в связи с применением налоговых льгот

19

"в ФБ"

Суммы авансовых платежей, не

подлежащие уплате в связи с

применением налоговых льгот в

федеральный бюджет (гр. 19), ФСС РФ

(гр. 20), Федеральный (гр. 21)

и территориальный (гр. 22) фонды

ОМС.

Значения граф рассчитываются

суммированием значений по

графам 24 - 27 всех индивидуальных

карточек учета по ЕСН. Правильность

расчета можно проверить умножением

показателя графы 18 на максимальную

ставку ЕСН <*>

разд. 2 стр. 0500 -

0540 гр. 3

20

"ФСС РФ"

разд. 2 стр. 0500 -

0540 гр. 4

21

"ФФОМС"

разд. 2 стр. 0500 -

0540 гр. 5

22

"ТФОМС"

разд. 2 стр. 0500 -

0540 гр. 6

--------------------------------

<*> Кроме тех случаев, когда налогоплательщик-организация вправе исчислять ЕСН по льготной ставке согласно п. 6 ст. 241 НК РФ (регрессивная шкала применяется начиная с 75 000 руб.). Тогда для расчета авансового платежа, не подлежащего уплате в связи с применением льгот, при переходе суммы льготируемых выплат через порог 75 000 руб. применяется регрессивная ставка налога.

Примечание

С особенностями заполнения граф 18 - 22 сводной карточки, если применяется регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН, читайте в разд. 8.3.3.10.2 "Регрессия для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий".