16.4.3.3. Заполняем таблицу 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" разд. I отражаются все расходы страхователя на указанные цели. Иными словами, в этой таблице уточняется, какие суммы включает значение строки 15 таблицы 2.

Примечание

Проверить, правильно ли вы потратили средства ФСС РФ на цели обязательного социального страхования, можно, сверившись с Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81.

В них ФСС РФ дает указания сотрудникам Фонда, из чего нужно исходить и чем руководствоваться при выездных проверках страхователей.

Таблица 3 состоит из 23 строк. Расходы на выплату пособий отражаются в строках 1 - 16, на оздоровление детей - в строках 18 - 22. Общая сумма расходов записывается по строке 23. В каждой строке предусмотрено пять граф.

В графе 1 перечислены:

- пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, пособия, выплачиваемые при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;

- виды выплат на цели оздоровления детей.

В графе 3 указывается количество дней, выплат пособий, путевок.

В графе 4 приводится общая сумма расходов.

В графе 5 показывается сумма выплат сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных воздействий. Отметим, что данной категории граждан некоторые пособия выплачиваются в повышенном размере. Поэтому в графе 5 нужно указывать разницу между суммой пособия, рассчитанной в обычном порядке, и суммой пособия, исчисленной в повышенном размере.

Например, страховой стаж инженера организации "Альфа" Н.Ю. Зернова составляет 6 лет и 3 месяца. Следовательно, ему положено пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% среднего заработка (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Однако Н.Ю. Зернов относится к категории лиц, которые пострадали от радиационного воздействия. Соответственно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 100% среднего заработка. Основание - ст. 14 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон N 1244-1), ст. 2 Федерального закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (далее - Закон N 2-ФЗ). Допустим, что разница между суммой пособия, исчисленной в размере 100% среднего заработка, и суммой пособия, исчисленной в размере 80% среднего заработка, равна 320 руб. Значит, в графе 5 соответствующей строки надо указать 320 руб.

Рассмотрим порядок заполнения строк 1 - 16, в которых отражаются социальные пособия.

Номер

графы

Что указывается

Строка 1<1>

1

Общее количество случаев назначенных пособий по временной

нетрудоспособности на основании первичных листов нетрудоспособности

за отчетный период

3

Количество дней болезни, за которые выплачивались пособия по

временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

В данной строке не следует указывать дни нетрудоспособности, которые

оплачивает работодатель за счет собственных средств

4

Общая сумма пособий по временной нетрудоспособности нарастающим

итогом с начала года, выплаченная за счет средств ФСС РФ.

Напомним, что сумма пособий засчитывается в счет уплаты ЕСН в части

Фонда.

Выплаты за счет средств работодателя за первые два дня

нетрудоспособности в данной графе не отражаются.

Подробнее о том, как рассчитывается пособие по временной

нетрудоспособности, вы можете узнать в разд. 14.10.1.3 "Правила

расчета пособия по временной нетрудоспособности (до 2010 г.)"

Практического пособия по НДФЛ

5

Суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам,

пострадавшим от радиационных воздействий

Строка 2

1

Количество случаев выплаты пособий по временной нетрудоспособности

лицам, работающим также у другого работодателя (внешним

совместителям)

3, 4, 5

Порядок заполнения указанных граф соответствует порядку, изложенному

в строке 1

Строка 3<1>

3

Количество дней, за которые выплачивались пособия по беременности и

родам за счет средств ФСС РФ

4

Общая сумма пособий по беременности и родам нарастающим итогом с

начала года.

Подробнее о том, как рассчитывается пособие по беременности и родам,

читайте в разд. 14.10.2.2 "Правила расчета пособия по беременности и

родам (до 2010 г.)" Практического пособия по НДФЛ

5

Суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам,

пострадавшим от радиационных воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 4

3

Количество дней, за которые выплачивались пособия по беременности и

родам лицам, работающим также у другого работодателя (внешним

совместителям)

4, 5

Порядок заполнения этих граф соответствует порядку, изложенному в

строке 3

Строка 5<1>

1

Общее число лиц, которые получили пособия по уходу за ребенком до

полутора лет за счет средств ФСС РФ

3

Общее количество пособий по уходу за ребенком до полутора лет,

выплаченных за счет средств ФСС РФ

4

Общая сумма пособий по уходу за ребенком до полутора лет нарастающим

итогом с начала года.

Подробнее о том, как рассчитывается пособие по уходу за ребенком, см.

в разд. 14.10.3.2 "Правила расчета пособия по уходу за ребенком до

полутора лет (до 2010 г.)" Практического пособия по НДФЛ

5

Суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам,

пострадавшим от радиационных воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 6<2>

1

Общее число работников, которые получили пособия по уходу за ребенком

до полутора лет

3

Общее количество пособий по уходу за ребенком, выплаченных работникам

за счет средств ФСС РФ

4

Общая сумма выплаченных работникам пособий по уходу за ребенком

нарастающим итогом с начала года

5

Суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм работникам,

которые пострадали от радиационных воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 7

1

Число работников, которые получили пособия по уходу за первым

ребенком

3

Количество пособий по уходу за первым ребенком, выплаченных

работникам за счет средств ФСС РФ

4

Сумма выплаченных пособий по уходу за первым ребенком нарастающим

итогом с начала года

5

Суммы пособий по уходу за первым ребенком, выплаченные сверх

установленных норм работникам, пострадавшим от радиационных

воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 8

1

Число работников, которые получили пособия по уходу за вторым и

последующими детьми

3

Количество пособий по уходу за вторым и последующими детьми,

выплаченных работникам за счет средств ФСС РФ

4

Сумма выплаченных пособий по уходу за вторым и последующими детьми

нарастающим итогом с начала года

5

Суммы пособий по уходу за вторым и последующими детьми, выплаченные

сверх установленных норм работникам, пострадавшим от радиационных

воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 9<3>

1

Общее число лиц, обучающихся по очной форме обучения, которые

получили пособия по уходу за ребенком до полутора лет за счет средств

ФСС РФ

3

Общее количество пособий по уходу за ребенком, выплаченных

обучающимся по очной форме обучения

4

Общая сумма пособий по уходу за ребенком нарастающим итогом с начала

года, выплаченная обучающимся по очной форме обучения

5

Суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам,

обучающимся по очной форме обучения, которые пострадали от

радиационных воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 10<3>

1

Число лиц, обучающихся по очной форме обучения, которые получили

пособие по уходу за первым ребенком

3, 4, 5

Порядок заполнения граф соответствует порядку, изложенному в строке 7

Строка 11<3>

1

Число лиц, обучающихся по очной форме обучения, которые получили

пособие по уходу за вторым и последующими детьми

3, 4, 5

Графы заполняются в порядке, аналогичном заполнению строки 8

Строка 12

3

Количество пособий, выплаченных при рождении ребенка за счет средств

ФСС РФ.

Напомним, что пособие при рождении ребенка выплачивается один раз

одному из родителей либо лицу, его заменяющему. При рождении двух и

более детей пособие выплачивается на каждого ребенка (ст. ст. 3, 11

Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ))

4

Сумма пособий, выплаченных при рождении ребенка. Размер пособия -

8000 руб. (ст. 12 Закона N 81-ФЗ). Эта сумма регулярно индексируется.

С 1 января 2009 г. размер пособия составляет 9989,86 руб. <4>

5

Графа не заполняется, поскольку указанные выплаты действующим

законодательством не предусмотрены

Строка 13

3

Количество пособий, выплаченных на погребение или возмещение

стоимости гарантированного перечня услуг по погребению за счет

средств ФСС РФ.

Напомним, что супругу, близким родственникам, иным родственникам,

законному представителю или иному лицу, осуществившему погребение,

гарантируется безвозмездное оказание услуг по погребению за счет

средств Фонда. Если погребение осуществляется за счет средств

указанных лиц, то им выплачивается социальное пособие на погребение

(ст. ст. 9, 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ)

4

Сумма пособий, выплаченных на погребение. Стоимость услуг на

погребение определяют органы местного самоуправления по согласованию

с отделениями ПФР, ФСС РФ, а также с органами государственной власти

субъектов РФ. Размер пособия на погребение равен стоимости

гарантированных услуг и не должен превышать определенной величины: с

1 июля 2000 г. до конца 2008 г. - 1000 руб., с 1 января 2009 г. -

4000 руб. с индексацией на устанавливаемый федеральным законом

уровень инфляции (п. 3 ст. 9, п. 1 ст. 10 Федерального закона

от 12.01.1996 N 8-ФЗ)

5

Суммы пособий, выплаченных сверх установленных норм лицам,

пострадавшим от радиационных воздействий (см. графу 5 строки 1)

Строка 14

3

Количество оплачиваемых за счет средств ФСС РФ дополнительных

выходных дней по уходу за детьми-инвалидами

4

Сумма оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами

нарастающим итогом с начала года

5

Данная графа не заполняется, так как указанные выплаты действующим

законодательством не предусмотрены

Строка 15

3

Количество пособий, выплаченных за счет средств ФСС РФ женщинам,

вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки

беременности (до 12 недель). Напомним, что они имеют право на

единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и

родам (ст. 9 Закона N 81-ФЗ)

4

Сумма пособий, выплаченных женщинам, которые встали на учет в

медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Размер пособия -

300 руб. (ст. 10 Закона N 81-ФЗ). Эта сумма регулярно индексируется.

С 1 января 2009 г. размер пособия составляет 374,62 руб. <4>

5

Графа не заполняется, так как указанные выплаты действующим

законодательством не предусмотрены

Строка 16 (итоговые показатели)

3

Графа не заполняется

4

Общая сумма всех пособий по социальному страхованию, выплаченная с

начала года за счет средств ФСС РФ.

Значение графы рассчитывается так:

гр. 4 стр. 16 = гр. 4 стр. 1 + гр. 4 стр. 3 + гр. 4 стр. 5 +

гр. 4 стр. 12 + гр. 4 стр. 13 + гр. 4 стр. 14 + гр. 4 стр. 15

5

Общая сумма всех пособий по социальному страхованию, выплаченных

сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных

воздействий.

Значение графы рассчитывается следующим образом:

гр. 5 стр. 16 = гр. 5 стр. 1 + гр. 5 стр. 3 + гр. 5 стр. 13

--------------------------------

<1> Данные строк 1, 3 и 5 должны быть дополнены справочной информацией о суммах начисленных, но не выплаченных пособий:

всего, в том числе пособий:

- по временной нетрудоспособности,

- по беременности и родам,

- по уходу за ребенком до полутора лет.

Строки для этой информации приведены в форме 4-ФСС РФ сразу под таблицей 3.

Кроме того, данные о пособиях по уходу за ребенком до полутора лет, отраженные в строке 5, расшифровываются в строках 6 и 9. В частности, в строке 6 приводятся данные о пособиях, выплаченных работающим гражданам, а в строке 9 - лицам, обучающимся по очной форме обучения. Напомним, что этот вид пособия выплачивается лицам, обучающимся по очной форме, с 1 января 2007 г. в связи с вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 05.12.2006 N 207-ФЗ.

<2> Данные о пособиях по уходу за ребенком до полутора лет, выплачиваемых работающим гражданам, отраженные в строке 6, расшифровываются в строках 7 и 8. Это связано с тем, что с 1 января 2007 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.12.2006 N 207-ФЗ действует новый порядок расчета пособий по уходу за первым ребенком и вторым и последующими детьми. Значения показателей граф строки 6 рассчитываются так:

гр. 1 стр. 6 = гр. 1 стр. 7 + гр. 1 стр. 8;

гр. 3 стр. 6 = гр. 3 стр. 7 + гр. 3 стр. 8;

гр. 4 стр. 6 = гр. 4 стр. 7 + гр. 4 стр. 8;

гр. 5 стр. 6 = гр. 5 стр. 7 + гр. 5 стр. 8.

Страхователи, заполнившие строку 6, также должны заполнить приложение к таблице 3 (справочную таблицу). Порядок его заполнения мы рассмотрим ниже.

<3> Эти строки заполняют только страхователи - образовательные учреждения начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждения послевузовского профессионального образования. Таким образом, данная категория страхователей указывает пособия, начисленные своим работникам, а также учащимся по очной форме обучения. Остальные страхователи в указанных строках ставят прочерки. Данные о пособиях, отраженные в строке 9, расшифровываются в строках 10 и 11 (в зависимости от того, за каким ребенком (первым или вторым) осуществляется уход). Значения показателей граф строки 9 рассчитываются так:

гр. 1 стр. 9 = гр. 1 стр. 10 + гр. 1 стр. 11;

гр. 3 стр. 9 = гр. 3 стр. 10 + гр. 3 стр. 11;

гр. 4 стр. 9 = гр. 4 стр. 10 + гр. 4 стр. 11;

гр. 5 стр. 9 = гр. 5 стр. 10 + гр. 5 стр. 11.

<4> Проиндексированная сумма пособия рассчитана путем последовательного применения коэффициентов, установленных ч. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" и ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 24.11.2008 N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов".

Во второй части таблицы в строках 17 - 22 отражаются расходы на оздоровление детей, которые осуществил страхователь. Сразу отметим, что графа 5 указанных строк не заполняется. Строка 21 заполняется в соответствии с дополнительными разъяснениями Фонда (предпоследний абзац разд. I Порядка заполнения).

Рассмотрим порядок заполнения этой части таблицы 3.

Общая сумма произведенных страхователем расходов на цели социального страхования отражается в строке 23 таблицы 3. В данной строке заполняются только графы 4 и 5. Значения этих граф рассчитываются так:

гр. 4 стр. 23 = гр. 4 стр. 16 + гр. 4 стр. 22;

гр. 5 стр. 23 = гр. 5 стр. 16 + гр. 5 стр. 22.

При заполнении графы 4 строки 23 должно соблюдаться следующее равенство:

гр. 4 стр. 23 табл. 3 = гр. 3 стр. 15 табл. 2.

В заключение отметим, что сведения об оплаченных путевках на оздоровление детей, которые вы отразили в строках 17 - 19, надо расшифровать в таблице 7. А выплаты сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных воздействий, показанные в графе 5 строк таблицы 3, - в таблице 8.