1.1. Кто является налогоплательщиком

Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: тех, кто платит налог с выплат физическим лицам, и тех, кто платит налог со своих доходов (п. 1 ст. 235 НК РФ).

В первую группу входят (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ):

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся предпринимателями.

Во вторую группу входят (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ):

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе налогоплательщиков, то ЕСН должны уплачивать сразу по двум основаниям (п. 2 ст. 235 НК РФ).

Например, индивидуальный предприниматель А.А. Петров занимается оптовой торговлей и в своем штате имеет трех работников, нанятых по трудовому договору. Таким образом, А.А. Петров признается плательщиком ЕСН по двум основаниям: как индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности.

Напомним, что для целей налогообложения организациями признаются не только российские, но и иностранные компании (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). Что касается физических лиц, то они могут быть как гражданами РФ, так и иностранцами или лицами без гражданства (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ).