8.3.2.3. Заполняем графы 2 - 6, 32 и 33

Графа

Что указывается

Номер

Название

2

"Начислено выплат

и иных

вознаграждений по

трудовым,

гражданско-

правовым,

авторским

договорам - ВСЕГО"

Общая сумма всех выплат (вознаграждений) в

денежной и натуральной формах в пользу физического

лица по трудовому, гражданско-правовому на

оказание услуг, выполнение работ или авторскому

договору.

Обратите внимание!

Денежные выплаты отражаются в том месяце, в

котором они начислены, а не в том, когда

фактически выплачены.

Включаются в эту графу в том числе:

- пособия (расходы) на цели государственного

социального страхования;

- выплаты, которые не облагаются ЕСН согласно

ст. ст. 236, 238 НК РФ.

Таким образом, в составе выплат в графе 2

учитываются все выплаты, отражаемые по

графам 3, 4, 5, 6, 32.

Не включаются в эту графу:

- выплаты по гражданско-правовым и авторским

договорам, предметом которых является переход

права собственности или иных вещных прав на

имущество (имущественные права), а также

договорам, связанным с передачей в пользование

имущества (имущественных прав) (абз. 3 п. 1

ст. 236 НК РФ);

- выплаты иностранцам по трудовым договорам,

заключенным с российской организацией через ее

обособленные подразделения, расположенные за

пределами РФ, и вознаграждения в пользу

иностранцев в связи с осуществлением ими

деятельности за пределами РФ в рамках заключенных

договоров гражданско-правового характера,

предметом которых является выполнение работ

(оказание услуг) (абз. 4 п. 1 ст. 236 НК РФ);

- не облагаемые ЕСН согласно п. 2 ст. 245 НК РФ

выплаты денежного довольствия, продовольственного

и вещевого обеспечения и иные выплаты

военнослужащим и служащим, имеющим специальные

звания (графа 33);

- иные выплаты, не связанные с заключенными

трудовыми, гражданско-правовыми и авторскими

договорами <1>

3<2>

"Выплаты, не

отнесенные к

расходам,

уменьшающим

налоговую базу по

налогу на прибыль

организаций

(выплаты, не

уменьшающие

налоговую базу по

налогу на доходы

физических лиц)

(п. 3 ст. 236

НК РФ)"

Суммы выплат (вознаграждений), которые вы не

отнесли на расходы по налогу на прибыль (НДФЛ)

(п. 3 ст. 236 НК РФ).

Обратите внимание!

В этой графе могут отражаться только те выплаты,

которые не относятся к расходам по налогу на

прибыль на основании ст. 270 НК РФ (см. п. 3

Информационного письма Президиума ВАС РФ

от 14.03.2006 N 106).

Те выплаты, которые можно включить в расходы,

но вы не сделали этого по собственной инициативе,

облагаются ЕСН в общем порядке и в графе 3 не

учитываются

4<2>

"Выплаты, не

подлежащие

налогообложению, во

все фонды и

федеральный

бюджет (п. п. 1, 2

ст. 238 НК РФ)"

Все выплаты, не облагаемые ЕСН в соответствии со

ст. 238 НК РФ.

Если выплата освобождается от обложения ЕСН только

в определенной части, то в этой графе указывается

лишь сумма выплаты в переделах необлагаемого

лимита. В то же время в графе 2 отражается полная

сумма соответствующих выплат

5<2>

"Выплаты по

договорам

гражданско-

правового

характера и

авторским

договорам, не

облагаемые в

ФСС РФ (п. 3

ст. 238 НК РФ)"

Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим

лицам по договорам гражданско-правового характера

и авторским договорам.

Эти выплаты не включаются в налоговую базу по ЕСН

в части суммы налога к уплате в ФСС РФ

6<2>

"Суммы, не

включаемые в

налоговую базу для

исчисления ЕСН в

федеральный бюджет

(п. 3 ст. 245

НК РФ)"

Суммы денежного содержания прокуроров и

следователей, судей федеральных судов и мировых

судей субъектов РФ

32<3>

"Начислено пособий

(расходов) за счет

средств ФСС РФ"

Суммы пособий (расходов на цели государственного

социального страхования), предусмотренных

законодательством и выплаченных за счет средств

ФСС РФ:

- пособие по временной нетрудоспособности. При

этом пособие по временной нетрудоспособности за

первые два дня, выплачиваемое за счет средств

работодателя (п. 2 ст. 3 Федерального закона

от 29.12.2006 N 255-ФЗ), в данной графе не

учитывается (его надо указать по графе 3);

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на

учет в медицинских учреждениях в ранние сроки

беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка, при

усыновлении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- социальное пособие на погребение либо возмещение

стоимости гарантированного перечня услуг по

погребению;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за

детьми-инвалидами и инвалидами с детства до

достижения ими возраста 18 лет;

- оплата оздоровительных путевок детям работников

(п. 2.1 Инструкции о порядке учета и расходования

средств обязательного социального страхования,

утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004

N 22)

33

"Суммы денежного

довольствия,

продовольственного

и вещевого

обеспечения и иных

выплат физическим

лицам,

освобождаемых от

налогообложения на

основании п. 2

ст. 245 НК РФ"

- все выплаты военнослужащим, проходящим военную

службу в федеральных органах государственной

власти;

- суммы денежного довольствия, продовольственного

и вещевого обеспечения и иные выплаты,

произведенные в связи с исполнением обязанностей

военной и приравненной к ней службе следующим

физическим лицам: военнослужащим, лицам рядового

и начальствующего состава, имеющим специальные

звания и проходящим службу в органах МВД России,

ГПС МЧС России, уголовно-исполнительной системы,

таможни, органах по контролю за оборотом

наркотиков.

Эту графу заполняют только налогоплательщики,

которые прямо поименованы в п. 2 ст. 245 НК РФ <4>