8.3.2.7. Заполняем графы 23 - 27

Рекомендации по заполнению граф 23 - 27 даны в абз. 32 - 41 Порядка заполнения индивидуальных карточек учета.

В этих графах отражаются:

- величина налоговых льгот по ЕСН;

- суммы авансовых платежей по ЕСН, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и каждый фонд в связи с применением льгот.

Фрагмент индивидуальной карточки учета выглядит так.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

┌───────────┬───────────────────────────────────────┐

│Сумма нало-│ Сумма авансовых платежей по ЕСН, │

│говых льгот│ не подлежащая уплате в связи │

│по ЕСН (пп.│ с применением налоговых льгот │

│1, 2 п. 1 ├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤

│ст. 239 НК │ в ФБ │ ФСС РФ │ ФФОМС │ ТФОМС │

│РФ) │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│дЕСН (рЕСН)│ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │ дЕСН │

│ р. 2 стр. │(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│(рЕСН) р.│

│0400 - 0440│ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │ 2 стр. │

│ гр. 3 (4, │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │ 0500 - │

│ 5, 6) │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │0540 гр. │

│ │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │

├───────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │

└───────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Графы 23 - 27 заполняются, только когда есть основания для применения налоговых льгот по ЕСН, перечисленных в ст. 239 НК РФ. Такие основания могут как возникнуть, так и прекратиться в налоговом периоде. Графы 23 - 27 заполняются начиная с месяца, в котором основания возникли, и до месяца, в котором они прекратились (месяц, в котором утрачена инвалидность, не учитывается).

В таблице показано, каким образом надо заполнять графы 23 - 27.

Графа

Что указывается

Номер

Название

23

"Сумма

налоговых

льгот по

ЕСН

(пп. 1, 2

п. 1

ст. 239

НК РФ)"

Общая сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при

определении налоговых льгот (до 100 000 руб.) по ст. 239

НК РФ.

В данной графе отражаются суммы выплат, включаемых в

налоговую базу по ЕСН в соответствии со ст. 237 НК РФ (в том

числе суммы, исключаемые из налоговой базы при расчете налога

только в федеральный бюджет (п. 3 ст. 245 НК РФ) и ФСС РФ

(п. 3 ст. 238 НК РФ)).

Если в течение года вы выплатили физическому лицу доход,

который при расчете нарастающим итогом с момента начала

применения льгот превысил 100 000 руб., то в месяце выплаты

превышения вам следует отразить по строке "с начала года"

сумму 100 000 руб., а по строке "за месяц" - разницу между

100 000 руб. и суммой выплат, указанных в графе 23 по строке

"с начала года" за предыдущий месяц.

В данной графе не учитываются суммы, не облагаемые налогом

согласно п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ, а также выплаты,

не отражаемые по графе 2 индивидуальной карточки (см.

разд. 8.3.2.3 "Заполняем графы 2 - 6, 32 и 33")

Сумма авансовых платежей по ЕСН, не подлежащая уплате в связи с применением

налоговых льгот

для

организаций,

не имеющих

права на

льготные

ставки ЕСН

по ст. 241

НК РФ

для

сельхоз-

производи-

телей

(родовых,

семейных

общин

народов

Севера)

для

организаций

народных

художест-

венных

промыслов

для

резидентов

технико-

внедрен-

ческих ОЭЗ

для объеди-

нений,

осуществля-

ющих

исчисление и

уплату ЕСН с

доходов

адвокатов

(без

применения

налогового

вычета) по

п. 6 ст. 244

НК РФ

24

"в ФБ"

Сумма налога (авансового платежа) в части, перечисляемой в

федеральный бюджет, от уплаты которой налогоплательщик

освобождается в связи с применением льготы.

При расчете надо учитывать, что по общему правилу сумма

налога к уплате в федеральный бюджет уменьшается на сумму

налогового вычета (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ). В связи с этим

значение графы 24 рассчитывается по формулам:

гр. 23 x

20% -

гр. 23 x

14%

гр. 23 x

15,8% -

гр. 23 x

10,3%

гр. 23 x

15,8% -

гр. 23 x

14%

гр. 23 x

14% -

гр. 23 x

14%

гр. 23 x 5,3%

25

"ФСС РФ"

Сумма налога (авансового платежа) в части, приходящейся на

ФСС РФ, от уплаты которой налогоплательщик освобождается в

связи с применением льготы.

Расчет значения графы 25 производится так:

гр. 23 x

2,9%

гр. 23 x 1,9%

-

26

"ФФОМС"

Сумма налога (авансового платежа) в части, приходящейся на

ФФОМС, от уплаты которой налогоплательщик освобождается в

связи с применением льготы.

Показатель графы 26 определяется следующим образом:

гр. 23 x 1,1%

-

гр. 23 x 0,8%

27

"ТФОМС"

Сумма налога (авансового платежа) в части, приходящейся на

ТФОМС, от уплаты которой налогоплательщик освобождается в

связи с применением льготы.

Значение графы 27 рассчитывается так:

гр. 23 x 2%

гр. 23 x 1,2%

-

гр. 23 x 1,9%