logo search
999-Б / Практические пособия по налогам / Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)

8.3.2.4. Заполняем графы 7 - 12

Рекомендации по заполнению граф 7 - 12 приведены в абз. 8 - 12, 18 и 20 Порядка заполнения индивидуальных карточек учета.

В этих графах указываются налоговая база по ЕСН и ставки налога, применяемые к соответствующим суммам налоговой базы.

Поскольку ЕСН рассчитывается отдельно для уплаты в федеральный бюджет и каждый фонд (п. 1 ст. 243 НК РФ), графы 7 - 12 объединены общим заголовком.

Приведем фрагмент индивидуальной карточки учета.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговая база и ставка по ЕСН │

├────────────────┬────────────────┬────────────────┤

│ в ФБ │ в ФСС РФ │ в фонды ОМС │

├─────────┬──────┼─────────┬──────┼─────────┬──────┤

│налоговая│ставка│налоговая│ставка│налоговая│ставка│

│ база │ │ база │ │ база │ │

├─────────┼──────┼─────────┼──────┼─────────┼──────┤

│(гр. 2 - │ │(гр. 2 - │ │(гр. 2 - │ │

│ гр. 3 - │ │ гр. 3 - │ │ гр. 3 - │ │

│ гр. 4 - │ │ гр. 4 - │ │ гр. 4) │ │

│ гр. 6) │ │ гр. 5) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ дЕСН │ │ дЕСН │ │ дЕСН │ │

│(рЕСН) р.│ │(рЕСН) р.│ │(рЕСН) р.│ │

│ 2 стр. │ │ 2 стр. │ │ 2 стр. │ │

│ 0100 - │ │ 0100 - │ │ 0100 - │ │

│0140 гр. │ │0140 гр. │ │0140 гр. │ │

│ 3 │ │ 4 │ │ 5, 6 │ │

├─────────┼──────┼─────────┼──────┼─────────┼──────┤

│ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

├─────────┼──────┼─────────┼──────┼─────────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │

├─────────┼──────┼─────────┼──────┼─────────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │

└─────────┴──────┴─────────┴──────┴─────────┴──────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Покажем, как надо заполнять эти графы.

Графа

Что указывается

Номер

Название

"в ФБ"

7

"налоговая база"

Налоговая база для исчисления ЕСН (авансовых

платежей) в части, подлежащей уплате в федеральный

бюджет.

Значение графы 7 рассчитывается так:

гр. 7 = гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 6

8

"ставка" <*>

Ставка налога в части, подлежащей уплате в

федеральный бюджет:

- 20,0% - по общему правилу (абз. 1 п. 1 ст. 241

НК РФ);

- 15,8% - для сельхозтоваропроизводителей (абз. 2

п. 1 ст. 241 НК РФ);

- 14,0% - для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ

(абз. 3 п. 1 ст. 241 НК РФ)

"в ФСС РФ"

9

"налоговая база"

Налоговая база для исчисления ЕСН (авансовых

платежей) в части, подлежащей уплате в ФСС РФ.

Значение графы 9 рассчитывается так:

гр. 9 = гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5

10

"ставка" <*>

Ставка налога в части, подлежащей уплате в ФСС РФ:

- 2,9% - по общему правилу (абз. 1 п. 1 ст. 241

НК РФ;

- 1,9% - для сельхозтоваропроизводителей (абз. 2

п. 1 ст. 241 НК РФ)

"в фонды ОМС"

11

"налоговая база"

Налоговая база для исчисления ЕСН (авансовых

платежей) в части, подлежащей уплате в Федеральный

и территориальный фонды ОМС.

Значение графы 11 рассчитывается следующим

образом:

гр. 11 = гр. 2 - гр. 3 - гр. 4

12

"ставка" <*>

Ставка налога (через запятую) в части, подлежащей

уплате в Федеральный и территориальный фонды ОМС:

- 1,1% и 2,0% - по общему правилу (абз. 1 п. 1

ст. 241 НК РФ);

- 1,1% и 1,2% - для налогоплательщиков-

сельхозтоваропроизводителей (абз. 2 п. 1 ст. 241

НК РФ)

--------------------------------

<*> В графах 8, 10 и 12 ставка налога отражается только по строке "с начала года".

Примечание

Об особенностях заполнения граф 7 - 12 индивидуальной карточки при применении регрессивной шкалы налоговых ставок ЕСН читайте в разд. 8.3.2.9 "Заполняем карточку при регрессии".