8.3.2.9. Заполняем карточку при регрессии

Если у вас налоговая база по ЕСН в отношении конкретного работника с начала года превысила 280 000 руб., то вы должны применить регрессивную шкалу ставок ЕСН (ст. 241 НК РФ). Как отразить применение регрессии в налоговом учете? Для этого начиная с того месяца, когда вы впервые стали ее применять, в индивидуальную карточку придется ввести новые строки. Если налоговая база превысит рубеж в 600 000 руб., то дополнительные строки надо переименовать.

Строки лучше вводить согласно рекомендациям, приведенным в абз. 9 - 12 Порядка заполнения индивидуальных карточек учета.

Например, регрессия впервые применена в мае, а в ноябре налоговая база превысила 600 000 руб. Графа 1 карточки в этом случае будет выглядеть так.

Месяц, период

1

Январь

за месяц

с начала года

...

...

Апрель

за месяц

с начала года

Май

за месяц

с начала года

в том числе 280 000

свыше 280 000

...

...

Ноябрь

за месяц

с начала года

в том числе 600 000

свыше 600 000

Декабрь

за месяц

с начала года

в том числе 600 000

свыше 600 000

Если налоговая база в части налога, уплачиваемой, например, в федеральный бюджет, превысила 600 000 руб., а в части, направляемой в ФСС РФ, по-прежнему находится в интервале от 280 001 до 600 000 руб., то в одном месяце могут одновременно заполняться шесть строк (по разным графам). Например:

Ноябрь

за месяц

с начала года

в том числе 280 000

свыше 280 000

в том числе 600 000

свыше 600 000

Вновь введенные строки нужно заполнять по графам 7 - 22. Графы 2 - 6, 23 - 33 заполняются только по строкам "за месяц" и "с начала года".

В графах 8, 10 и 12 регрессивная ставка налога указывается:

- по строкам "в том числе 280 000 (600 000 или 75 000)" - в рублях;

- по строкам "свыше 280 000 (600 000 или 75 000)" - в процентах.

При этом в строках "за месяц" и "с начала года" ставка не указывается.