logo
БУБ учебник 2

Регистры бухгалтерского учета в банках республики беларусь

Регистры синтетического учета

Ежедневныйс баланс

Формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балан­совым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты про приходу и расходу и исходящие остатки

Кассовый журнал

Составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовые документов и содержит записи операций, е которых указываются номера лицевых счетоЕ клиентов, код отчетности, номер документа частные суммы операций и итоги по журналу которые затем сверяются с данными по при­ходу и расходу кассы

Оборотная ведомость

Включает входящие остатки на начало пе­риода, обороты, накопленные за соответствую­щий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV по­рядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков

Проверочная ведомость

Составляется ежемесячно и содержит инфор­мацию об остатках всех лицевых счетов,

откры­тых на балансе банка. В проверочной ведомо­сти выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.

Регистры аналитического учета

Лицевой счет

Должен содержать следующие обяза­тельные реквизиты: номер лицевого счета; дату совершения последней операции; дату совершения текущей операции; номер документа, на основании кото­рого осуществлена запись в лицевом счете;

номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым сче­там);

код банка-корреспондента (кроме ли­цевых счетов по внебалансовым сче­там);

код валюты;

код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюд­жетом);

сумму операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансо­вым счетам);

сумму входящего остатка; сумму исходящего остатка

Рис.1.2. Классификация регистров бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь

Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются I утвержденными.

В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года.

Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, ис­ходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II поряд­ков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и рас­ходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие еже­дневного баланса за предыдущий операционный день является обязатель­ным условием начала нового операционного дня.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется ра­венством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соот­ветствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основа­нии приходных и расходных кассовых документов и содержит записи опе­раций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код от­четности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежу­точными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по вне­балансовым счетам содержит информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кре­дитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости устанавливается банком самостоятельно в локаль­ных нормативных правовых актах. Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информа­цию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В прове­рочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, Ш, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Ре­зультат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера.

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется согласно учетной политике, сформированной и утвержденной банком самостоятельно.

Основу учетной политики банка составляют принципы ведения бухгал­терского учета и отчетности, установленные законодательством.

В учетной политике банка должны быть предусмотрены: