logo
БУБ учебник 2

4.3. Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитным договорам

Погашение (возврат) кредита и уплата процентных и иных доходов осуществляются кредитополучателем как в безналичной форме, так и на­личными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соот­ветствии с кредитным договором и законодательством Республики Бела­русь. Если кредит погашается в безналичном порядке, то эта операция может осуществляться одним из следующих способов:

По кредитам, предоставленным в белорусских рублях, погашение про­изводится в белорусских рублях (если иное не предусмотрено кредитным договором).

Погашение кредита и процентов по нему возможно и посредством предъявления к счету кредитополучателя платежных требований в ва­люте, отличной от валюты кредитного договора, и подлежащих оплате с акцептом. При этом в обязательном порядке должны выполняться как условия кредитного договора, где должна быть предусмотрена та­кая возможность, так и требования валютного законодательства. В на­значении платежа обязательно должна быть указана вся необходимая информация в соответствии с заключенным кредитным договором и требованиями законодательства Республики Беларусь. При поступле­нии денежных средств банк самостоятельно осуществляет погашение банковских требований, используя счета валютной позиции, по курсу, порядок определения которого также предусматривается в кредитном договоре.

При приеме наличных денежных средств кассиром в погашение задол­женности по кредитному договору для учета денежных средств использу­ется балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

При погашении задолженности по кредитам, предоставленным по­средством личной банковской кредитной пластиковой карточки, допуска­ется использование счета 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банков­скими пластиковыми карточками» в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При наличии на текущем (расчетном) счете денежных средств в доста­точном объеме погашение кредитной задолженности отражается в бухгал­терском учете, как показано в табл. 4.3.

Таблица 4.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета погашения задолженности по краткосрочным кредитам коммерческим организациям

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Погашена кредитная задолжен­ность в валюте кредита

3012 «Текущие (расчет­ные) счета коммерческих организаций»

2120 «Краткосрочные кре­диты коммерческим орга­низациям»

2. Списано принятое ранее обе­спечение по кредитному дого­вору в виде залога при его по­гашении

955Х «Залог и прочие виды обеспечения полу­ченные»

3. Списано принятое ранее обе­спечения по кредитному дого­вору в виде гарантий и поручи­тельств

99034 «Требования банка по гарантиям и поручи­тельствам»

4. Списано принятое ранее обе­спечение по кредитному договору в виде разных ценностей и доку­ментов

99839 «Разные ценности и документы»

5. Погашен кредит, предоставлен­ный в иностранной валюте бело­русскими рублями по официаль­ному курсу

3012 «Текущие (расчет­ные)

счета коммерческих орга­низаций»

6911 «Рублевый эквива­лент валютной позиции»

6. Погашен кредит, предоставлен­ный в иностранной валюте

6901 «Валютная позиция»

2120 «Краткосрочные кре­диты коммерческим орга­низациям»

Погашение пролонгированной, просроченной задолженности по кре­дитам производится по мере поступления денежных средств на текущий счет кредитополучателя. При этом совершаются проводки по балансовым счетам (табл. 4.4).

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет/приход

Кредит/расход

1. Погашена кредитная задол­женность

  1. Пролонгированная кредит­ная задолженность по кратко­срочным кредитам коммерче­ским организациям

  2. Просроченная кредитная задолженность по краткосроч­ным кредитам коммерческим организациям

3012 «Текущие (рас­четные) счета ком­мерческих органи­заций»

3012 «Текущие (рас­четные) счета ком­мерческих органи­заций»

2162 «Пролонгированная задол­женность по краткосрочным кредитам коммерческим органи­зациям»

2182 «Просроченная задолжен­ность по краткосрочным кре­дитам коммерческим организа­циям»

Возврат непогашенного долга осуществляется за счет прекращения обязательств кредитополучателя по кредитному договору путем предо­ставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженно­сти. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим об­разом (табл. 4.5).

Таблица 4.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета предоставления взамен исполнения обязательств отступного

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Предоставлено взамен исполнения обязательств отступное в соответствии с законодательством Респу­блики Беларусь

  1. Денежные средства

  2. Ценные бумаги для тор­говли

  3. Ценные бумаги, удер­живаемые до погашения

  4. Ценные бумаги, имею­щиеся в наличии для про­дажи

101Х «Денежные сред­ства в кассе»

41XX «Ценные бумаги для торговли» 42ХХ «Ценные бумаги, удерживаемые до погаше­ния»

43ХХ «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

Счета по учету требований к

кредитополучателю

Счета по учету требований к

кредитополучателю

Счета по учету требований к

кредитополучателю

Счета по учету требований к кредитополучателю

1

2

3

  1. Основные средства

  2. Оборудование, требую­щее монтажа

  3. Материалы

  4. Средства, полученные от реализации заложенного имущества

556Х «Вложения в основ­ные средства и незавершен­ное строительство»

5570 «Оборудование, тре­бующее монтажа»

5600 «Материалы»

Текущий (расчетный) счет кредитополучателя

Счета по учету требований к кредитополучателю

Счета по учету требований к кредитополучателю

Счета по учету требований к кредитополучателю

36ХХ «Бюджетные и иные государственные средства» - при реализации заложенного имущества судами, иными государственными органами

2. Погашены просроченные процентные доходы

  1. Путем списания со сче­та клиента

  2. Наличным путем

Текущий (расчетный) счет кредитополучателя

101Х «Денежные средства в кассе»

Счета группы 80 Счета группы 80

3. Списаны просроченные процентные доходы, чис­лящиеся на внебалансовых счетах

99875 «Просроченные про­центы по операциям с кли­ентами»