logo
БУБ учебник 2

8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте

Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных опе­раций, осуществляемых в обменных пунктах, используются балансовые счета, показанные в табл. 8.8.

Таблица 8.8. Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты

Номера и наименования балансовых счетов

Характеристика счетов

1

2

1010 «Денежные сред­ства в кассе»

Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразде­лений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов). По дебету этого счета отражается поступление денежной налич­ности, по кредиту - списание денежной наличности

1

2

1020 «Денежные сред- с гни в обменных пунктах»

Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платеж­ных документов в иностранной валюте, находящихся в обмен­ных пунктах банка.

По дебету этого счета отражается поступление денежной налич­ности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов.

Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пун­кта или обменному пункту и по видам валют

6901 «Валютная по­зиция»

Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты

6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции»

Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупае­мую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911

6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валют­ной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной пози­ции за расчетный период

8241 «Доходы по опе­рациям с иностранной валютой»

Счет предназначен для учета доходов по операциям на валют­ном рынке

4241 «Расходы по опе­рациям с иностранной валютой»

Счет предназначен для учета расходов по операциям на валют­ном рынке

Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в кото­ром указываются следующие сведения:

При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы)) уполномоченным банком издается приказ о вне­сении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обмен­ного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требо­вания, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Перечень валютно-обменных операций, содержащийся на стенде, должен соответствовать перечню, указанному в приказе об открытии об­менного пункта (валютной кассы). Изменение перечня совершаемых об­менным пунктом (валютной кассой) валютно-обменных операций должно сопровождаться внесением изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы). В качестве оснащения в обменном пункте (ва­лютной кассе) в обязательном порядке должны быть:

Кроме того, в наличии у работника обменного пункта (валютной кас- | i.i) должны находиться:

Операции по покупке-продаже и конверсии иностранной валюты через об­менный пункт осуществляются на основании установленных банком курсов.

11ри совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном либо в электрон­ном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Респу­блики Беларусь об электронных документах. Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатывается кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютно­обменных операций банка, совершаемых в обменном пункте, представлена и табл. 8.9.

Таблица 8.9. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Примечание

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1.Выданы денеж­ные средства в под­отчет работнику обменного пункта

1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

1010 «Денежные средства в кассе»

1010 «Денежные средства в кассе»

На сумму иностранной валюты по официаль­ному курсу

На сумму белорусских рублей

2.Куплена иностранная валюта.

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

6901 «Валютная позиция»

На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу

1

2

3

4

6911 «Рублевый эк­вивалент валютной позиции»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки

3. Продана ино­странная валюта

6901 «Валютная позиция»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

6911 «Рублевый эквивалент ва­лютной позиции»

На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу

На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи

4. Произведена конверсия ино­странной валюты

6901 «Валютная позиция»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

6911 «Рублевый эк­вивалент валютной позиции»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

6901 «Валютная позиция»

6911 «Рублевый эквивалент ва­лютной позиции»

На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в бело­русских рублях На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в бело­русских рублях На сумму в белорус­ских рублях исходя из эквивалента покупае­мой валюты по курсу Национального банка

5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка

1010 «Денежные средства в кассе»

1010 «Денежные средства в кассе»

1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах» 1020 «Денежные средства в обмен­ных пунктах»

На сумму иностранной валюты по официаль­ному курсу

На сумму белорусских рублей