Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках республики беларусь

Организация операционного дня

Организация внутреннего контроля

Ведение регистров бухгалтерского учета

Организация работы по ведению лицевых счетов

Формирование и хранение документов

Составление отчетности

Формирование учебной политики

Рис. 1.1. Структурные элементы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь

Руководство бухгалтерским учетом в банке осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется руководителю банка. Основными участниками учетно-операционной работы банка являются ответственные ис­полнители, непосредственно занимающиеся приемом, оформлением, контролем расчетно-кассовых документов, обслуживанием юридиче­ских и физических лиц по совершаемым ими в банке расчетно-кассовым операциям, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Закрепление счетов за структурными подразделениями банка и отдель­ными ответственными исполнителями, а также последующее их перерас­пределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов меж­ду ответственными исполнителями банка.

Организация рабочего дня ответственных исполнителей должна обе­спечивать своевременное оформление поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внеба­лансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются следующие:

• ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реор­ганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

• государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

• строгое документарное оформление и отражение в бухгалтерском учёте каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых

• счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалан­совых счетах (приход, расход);

• учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

• систематизация, группировка полученной информации для состав­ления отчетности;

• обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данны­ми синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, кон­троля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

• инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета.

• Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

• обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совер­шенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

• прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

• распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтер­ском учете, формированию отчетности;

• соблюдение установленного банком документооборота с учетом тре­бований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, учетной политики банка.

Операционный день банка состоит из банковского дня и времени за­вершения обработки информации с обязательным формированием еже­дневного баланса не позднее начала следующего операционного дня. Вре­мя начала и завершения операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка.

Право на подписание первичных учетных документов, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, предо­ставляется ответственным исполнителям. При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, преду­смотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению.

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются:

• на расчетные документы;

• кассовые документы;

• мемориальные ордера;

• внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных опе­раций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Кассовые документы используются при оформлении операций, преду­смотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и кли­ентов по безналичному перечислению средств.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформля­ются операции по внебалансовым счетам, т.е. операции банка с основны­ми средствами, нематериальными активами, товарно-материальными цен­ностями, расходами и доходами и другие операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денеж­ных средств в адрес других лиц.

Все операции по расчетным или кассовым документам клиентов, по­ступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетные или кассовые документы, посту­пившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтер­ском учете не позднее следующего операционного дня.

Оплата всех расчетных или кассовых документов с текущих счетов произ­водится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за ис­ключением овердрафтного кредитования) с соблюдением очередности плате­жей, установленной законодательством. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие счета в течение операционного дня, опре­деляется банком и клиентом в договоре текущего банковского счета.

Организация работы в течение операционного дня требует установле­ния в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого учетной политикой банка должен быть предусмотрен график документооборота.

Информация, содержащая в первичных учетных документах, системати­зируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на ре­гистры аналитического учета и регистры синтетического учета (рис. 1.2).

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внеба­лансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабаты­вается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требова­ниями законодательства.

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены за­писи в лицевом счете клиента, и другие документы.