logo
БУБ учебник 2

3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода

Банковский перевод - это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сум­му в другую страну и выплатить получателю перевод. Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежа.

Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в поль­зу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях.

Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в коли­честве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экзем­пляров).

11срный экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и запол­нения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, не­обходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поруче­нии ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, на­именование банка-корреспондента, через который будет выполняться пере­вод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.

Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого со­ставляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту. На рис. 3.8 представлена схема банковского перевода.

Рис. 3.8. Схема банковского перевода: / - передача документов покупателю поставщиком для предварительной оплаты либо отгрузки това­ра; 2 - представление покупателем в обслуживающий банк платежного поручения; J - списание средств со счета покупателя и зачисление на счет банка, обслуживающего поставщика, или на счет банка-корреспондента, через который производятся расчеты; 4 - уведомление банку-корреспонденту об осуществлении платежа; 5 - списание денежных средств со счета банка-корреспондента и зачисле­ние на счет поставщика; 6 - уведомление поставщику о зачислении денежных средств на его счет за

отгруженный товар

В табл. 3.9 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов по поручению клиентов.

Таблица 3.9. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте по поручению клиентов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Списаны денежные сред­ства со счета в банке-нере- зиденте (в случае совпаде­ния с датой валютирования в S.W.I.F.T сообщений по переводам) клиента голов­ного банка

301Х «Текущий (расчет­ный) счет клиента»

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

2. Списаны денежные сред­ства со счета в банке-нере- зидснте (в случае совпаде­ния с датой валютирования в S.W.I.F.T сообщений по переводам) клиента филиала

1

2

3

  1. На балансе головного банка

  2. На балансе филиала

6111 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

30IX «Текущий (расчет­ный) счет клиента»

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

3. Списаны денежные сред­ства в банке-нерезиденте со счета клиента головного банка в случае несовпаде­ния даты валютирования в S.W.I.F.T.

  1. В день списания средств со счета клиента

  2. В дату валютирования в S.W.I.F.T.

301Х «Текущий (расчет­ный) счет клиента» 1814 «Расчеты по межбан­ковским переводам»

1814 «Расчеты по межбанков­ским переводам» 1502 «Корреспондентские сче­та в банках-нерезидентах»

В табл. 3.10 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов по поручению банков.

Таблица 3.10. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте по поручению банков

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Списаны денежные средства со счета в банке-нерезиденте в случае совпадения даты списа­ния денежных средств с датой валютирования в S.W.I.F.T.

1702 «Корреспондент­ские счета банков- нерезидентов»

1502«Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

2. Списаны денежные средства со счета в банке-нерезиденте в случае не- совпадения даты списания денежных средств с датой валютирования в S.W.I.F.T.:

  1. В день списания средств со счета банка-резидента

  2. В дату валютирования в

S.W.I.F.T.

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезиден­тов»

1814 «Расчеты по меж­банковским переводам»

1814 «Расчеты по межбанков­ским переводам»

1502 «Корреспондентские сче­та в банках-нерезидентах»

1

2

3

3. Зачислены поступившие де­нежные средства в иностранной валюте на корреспондентский счет банка-нерезидента в пользу клиента головного банка

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерези­дентах»

30IX «Текущий (расчет­ный) счет клиента»

4. Зачислены поступившие де­нежные средства в иностранной валюте на корреспондентский счет банка-нерезидента в пользу клиента филиала

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезиден- тах»

6111 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в иностранной ва­люте»

5. Зачислены на счет бенефи­циара денежные средства в иностранной валюте, отличной от валюты его счета (с конвер­сией) в пользу клиента головно­го банка

  1. На сумму поступившей иностранной валюты

  2. На сумму зачисленной иностранной валюты на счет бенефициара

  3. На сумму рублевого эквива­лента валютной позиции

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезиден- тах»

6901 «Валютная позиция»

6911 «Рублевый эквива­лент валютной позиции»

6901 «Валютная позиция»

30IX «Текущий (расчет­ный) счет клиента»

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в дого­воре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законода­тельными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного возна­граждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте. Порядок бухгалтерского учета комиссионного вознаграждения представлен в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионного вознаграждения при осуществлении банковского перевода в иностранной валюте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Оплачено комиссионное вознаграждение за ведение банковского счета

1

2

3

1 1. По банковским перево­дим клиентов (кроме банков)

1.2. По переводам банков- нерезидентов

30IX «Текущий (расчет­ный) счет клиента»

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов» 8100 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков»

2 Возмещены суммы по- иссснных головным банком расходов по переводам кли­ентов филиала в иностран­но» валюте и суммы комиссионного вознаграждения банка за международные переводы клиентов филиала

2.1 В головном банке

2.2 . В филиале банка

6111 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

9280 «Расходы по опера­циям между филиалами»

8280 «Доходы по операциям между филиалами»

6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

3. оплачено комиссионное вознаграждение банковских переводов в инвал, обслуживание счетов банка-резидента

9100 «Комиссионные рас­ходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков»

1702 «Корреспондентские сче­та банков-нерезидентов» 1502 «Корреспондентские сче­та в банках-нерезидентах»