7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже

Расчетная система по ценным бумагам - это межбанковская система по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных цен­ных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь и от­дельных видов иных ценных бумаг, определяемых в соответствии с зако­нодательством Республики Беларусь. Оператором расчетной системы по ценным бумагам является биржа. Биржей осуществляется взаимозачет (клиринг) денежных требований и обязательств банков и других профес­сиональных участников рынка ценных бумаг, допущенных к совершению сделок с соответствующими видами ценных бумаг на бирже, и вычисле­ние их позиций.

Порядок проведения денежных переводов по сделкам купли-продажи ценных бумаг регламентируется постановлением Правления Националь­ного банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. № 88 Об утвержде­нии инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS (с из­менениями и дополнениями).

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг осуществляется в те­чение банковского дня в расчетно-клириншвой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентами торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг, разрабатываемыми и утверждаемы­ми биржей по согласованию с Национальным банком.

Ответственность за правильность вычисления по результатам торгов цен­ными бумагами чистых дебетовых (кредитовых) позиций Национального банка, банков-участников возлагается на биржу.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участ­ников по результатам торгов по видам ценных бумаг осуществляется бир­жей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессиональных участников.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг осуществляются в следующем порядке:

• банки-участники формируют и передают в систему B1SS электрон­ное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» для резервирования на корреспондентском сче­те денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по цен­ным бумагам, как для собственных нужд, так и по поручениям профессио­нальных участников, обслуживаемых данными банками-участниками. Информация о сумме резерва для собственных нужд и по профессиональ­ным участникам направляется банками-участниками в адрес биржи. По мере резервирования банками-участниками денежных средств на корре­спондентских счетах Национальный банк формирует и направляет в адрес биржи электронные сообщения, содержащие информацию о сумме денеж­ных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка- участника;

• банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском сче­те для участия в торгах по ценным бумагам для собственных нужд и по поручениям обслуживаемых ими профессиональных участников;

• для увеличения суммы резерва банки-участники формируют и пере­дают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» с указанием суммы, на которую производится увеличение резерва. При увеличении ре­зерва на корреспондентском счете Национальный банк направляет в адрес биржи электронное сообщение, содержащее информацию о сумме денеж­ных средств, на которую произведено увеличение резерва. В свою очередь банки-учас гники направляют в адрес биржи информацию о сумме денеж­ных средств, на которую произведено увеличение резерва;

• для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк- участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. Биржа на основании полученных элек­тронных сообщений банков-участников формирует и направляет ин­формацию по банкам-участникам о сумме денежных средств, выведен­ных из торгов, в Национальный банк, который в свою очередь передает в систему BISS электронное сообщение «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» с указанием суммы, на кото­рую производится уменьшение резерва. После уменьшения резерва на корреспондентском счете банка-участника системой BISS формируется и направляется:

в Национальный банк - подтверждение об исполнении электронного сообщения для уменьшения суммы резерва на корреспондентском счете банка-участника;

в банк-участник - электронное сообщение о текущем состоянии корре­спондентского счета.

По мере получения от системы BISS подтверждения об исполнении электронного сообщения для уменьшения суммы резерва на корреспон­дентском счете банка-участника Национальный банк уведомляет биржу об обработке данного электронного сообщения; она в свою очередь на­правляет в банки-участники информацию об уменьшении резерва;

• по завершении вычисления чистых дебетовых (кредитовых) пози­ций биржа формирует и направляет в Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредитовые) позиции по ре­зультатам торгов ценными бумагами либо информацию об отсутствии чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций.

Национальный банк на основании электронного документа биржи формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ МТ 204 с указанием кода назначения платежа 903 «Отражение результа­тов клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг» для списания (зачисления) чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспон­дентским счетам банков-участников.

После отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корре­спондентским счетам банков-участников резервы, установленные на корре­спондентских счетах банков-участников для участия в торгах по ценным бу­магам, уменьшаются на сумму дебетовых позиций. Системой BISS в банки-участники и Национальный банк направляются электронные сообще­ния МТ 900 «Подтверждение дебета» и МТ 910 «Подтверждение кредита»;

• по завершении обработки в системе BISS электронного платежного документа МТ 204 Национальный банк информирует биржу о завершении отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондент­ским счетам банков-участников.

Биржа формирует и направляет в банки-участники и Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредитовые) позиции по видам ценных бумаг как непосредственно банка-участника, гак и каждого из обслуживаемых им профессиональных участников.

В случае необходимости уменьшения резерва на корреспондентском счете по результатам торгов ценными бумагами биржа информирует банки-участники о сумме денежных средств, на которую следует умень­шить резерв;

• после отражения по корреспондентским счетам банков-участников чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций за текущий банковский день Нацио­нальный банк передает в систему BISS электронное сообщение МТ 098/331 «Остановка/продолжение работы системы» для установления режима «Завер­шение работы расчетно-клиринговой системы по ценным бумагам». В систе­ме BISS производится аннулирование резервов, установленных банками для участия в торгах по ценным бумагам. Прекращается прием электронных со­общений на установку резервов для торгов ценными бумагами;

• отражение операций по соответствующим счетам, открытым на ба­лансе банка-участника и Национального банка, осуществляется после по­лучения от системы BISS электронных сообщений МТ 900 «Подтвержде­ние дебета» и МТ 910 «Подтверждение кредита» и электронного документа биржи.

Отражение в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами осу­ществляется в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерско­го учета в банках Республики Беларусь и Инструкции по бухгалтерско­му учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 марта 2006 г. № 62.

Сделки с ценными бумагами, совершенные в течение торгового дня на бирже, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (табл. 7.8).

Таблица 7.8. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже