logo
БУБ учебник 2

10.2. Бухгалтерский учет операций банка но доверительному управлению имуществом

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению имуществом в банках - доверительных управляющих ведется обособленно на

Специально выделенных балансовых счетах по учету доверительного

управления согласно Инструкции по бухгалтерскому учету операций доверительного управления имуществом в банках Республики Беларусь, утверждённой постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 5 декабря 2007 г. № 367. Все операции по доверительному управлению имуществом совершаются только между этими сче­тами и внутри этих счетов и оформляются мемориальными ордерами. Та­ким образом, данной Инструкцией предусмотрены требования ст. 901 Гражданского кодекса Республики Беларусь, которой установлено, что имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от дру­гого имущества вверителя, а также от имущества доверительного управ­ляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. В этой связи в банке - доверительном управляющем полученное в доверительное управ­ление имущество учитывается на специально выделенных балансовых сче­тах в соответствии с указаниями по их применению (табл. 10.1, 10.2).

Таблица 10.1. Счета по учету доверительного управления

Номера счетов

Наименование классов, групп счетов и счетов по учету доверительного управления балансом

Характери­стика счета

1

2

3

Класс 10. Активы

100

Касса

1001

Касса

Активный

101

Ценные бумаги

1011

Облигации

Активный

1012

Акции

Активный

1014

Прочие ценные бумаги

Активный

102

Доли

1020

Доли в уставных фондах коммерческих организаций

Активный

103

Драгоценные металлы и драгоценные камни

1031

Драгоценные металлы

Активный

1032

Драгоценные камни

Активный

104

Кредиты банкам

1040

Кредиты банкам

Активный

105

Вклады (депозиты)

1050

Вклады (депозиты) банков

Активный

1051

Вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций

Активный

1052

Вклады (депозиты) коммерческих организаций

Активный

1053

Вклады (депозиты) некоммерческих организаций

Активный

1054

Вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей

Активный

1055

Вклады (депозиты) физических лиц

Активный

106

Расчеты по доверительному управлению

1061

Расчеты по доверительному управлению

Активный

1

2

3

107

Текущие (расчетные) счета

1070

Текущие (расчетные) счета банков

Активный

1071

Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых органи­заций

Активный

1072

Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций

Активный

1073

Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций

Активный

1074

Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей

Активный

1075

Текущие (расчетные) счета физических лиц

Активный

10Х

Производные инструменты. Прочее имущество

1080

Производные инструменты

Активно- пассивный

1081

Прочее имущество

Активный

109

Расходы по доверительному управлению

1091

Расходы по доверительному управлению

Активный

Класс 11. Пассивы

110

Счета по учету имущества в доверительном управлении

Доверительный (трастовый) счет

Пассивный

1101

Счет по учету ценных бумаг

Пассивный

мо;

Счет по учету долей

Пассивный

1103

Счет по учету драгоценных металлов и драгоценных камней

Пассивный

1104

Счет по учету прочего имущества

Пассивный

III

Расчеты по доверительному управлению

ИМ

Расчеты по доверительному управлению

Пассивный

112

Переоценка статей баланса

1121

11среоценка валютных статей

Активно- пассивный

1122

Переоценка статей в драгоценных металлах

Активно- пассивный

мм

Переоценка ценных бумаг

Активно- пассивный

1124

Переоценка производных инструментов

Активно- пассивный

IIH

Доходы по доверительному управлению

1

2

3

1181

Доходы по доверительному управлению

Пассивный

119

Прибыль (убыток) по доверительному управлению

1191

Прибыль (убыток) по доверительному управлению

Акти вно- пассивный

Таблица 10.2. Характеристика балансовых счетов по учету имущества, полученного в доверительное управление

Номер ({наименование счета

Характеристика счета

1

2

АКТИВ

100 «Касса»

1001 «Касса»

Счет предназначен для учета наличных денежных средств, поступивших в доверительное управ­ление, полученных в процессе доверительного управления

101 «Ценные бумаги»

1011 «Облигации»

Счета предназначены для учета ценных бумаг, полученных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управ­ления в случаях, предусмотренных законодатель­ством

1012 «Акции»

1014 «Прочие ценные бумаги»

102 «Доли»

1020 «Доли в уставных фондах ком­мерческих организаций»

Счет предназначен для учета стоимости долей участия (акций, прав) в уставных фондах коммер­ческих организаций, полученных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе до­верительного управления

103 «Драгоценные металлы и драгоценные камни»

1031 «Драгоценные металлы»

Счета предназначены для учета стоимости драго­ценных металлов и драгоценных камней, получен­ных в доверительное управление и (или) приобре­тенных в процессе доверительного управления

1032 «Драгоценные камни»

104 «Кредиты банкам»

1040 «Кредиты банкам»

Счет предназначен для учета кредитов, предостав­ленных банком - доверительным управляющим

105 «Вклады (депозиты)»

1

2

1050 «Вклады (депозиты) банков»

Счета предназначены для учета денежных средств, размещенных банком - доверительным управляю­щим во вклады (депозиты), на основании догово­ров доверительного управления. По дебету счетов отражаются средства, размещен­ные во вклады (депозиты).

По кредиту счетов отражается возврат средств вклада (депозита).

Аналитический учет ведется по видам вкладов (депозитов) и по вверителям

1051 «Вклады (депозиты) небанков­ских финансовых организации»

1052 «Вклады (депозиты) коммерче­ских организаций»

1053 «Вклады (депозиты) некоммер­ческих организаций»

1054 «Вклады (депозиты) индивиду­альных предпринимателей»

1055 «Вклады (депозиты) физиче­ских лиц»

106 «Расчеты по доверительному управлению»

1060 «Расчеты по доверительному управлению»

Счет предназначен для учета дебиторской задол­женности по операциям доверительного управле­ния имуществом

107 «Текущие (расчетные) счета»

1070 «Текущие (расчетные) счета Пинков»

Счета предназначены для учета средств, посту­пивших в доверительное управление, и расчетов по доверительному управлению. Счета открыва­ются банку - доверительному управляющему. По дебету счетов отражаются средства, поступив­шие в доверительное управление, а также денеж­ные средства, полученные в процессе доверитель­ного управления.

По кредиту счетов отражаются средства, перечис­ленные в процессе доверительного управления, а также возвращаемые из доверительного управле­ния

1071 «Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых органи- шний»

1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»

1073 «Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций»

1074 «Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимате­лей»

1075 «Текущие (расчетные) счета фи шчсских лиц»

ЮК «Производные инструменты. Прочее имущество»

ЮНО «Производные инструменты»

Счет предназначен для учета производных ин­струментов, приобретенных в процессе довери­тельного управления

I0HI «Прочее имущество»

Счет предназначен для учета прочего имущества, полученного в доверительное управление в соот­ветствии с законодательством и договором дове­рительного управления и не учтенного на счетах 100-103

1

2

109 «Расходы по доверительному управлению»

1091 «Расходы по доверительному управлению»

Счет предназначен для учета расходов, произве­денных по операциям доверительного управления имуществом

ПАССИВ

110 «Счета по учету имущества в доверительном управлении»

1100 «Доверительный (трастовый) счет»

Счет предназначен для учета денежных средств, принадлежащих вверителям и полученных в до­верительное управление

1101 «Счет по учету ценных бумаг»

Счет предназначен для учета ценных бумаг, при­надлежащих вверителям и полученных в довери­тельное управление

1102 «Счет по учету долей»

Счет предназначен для учета долей участия (ак­ций, прав) в уставных фондах коммерческих орга­низаций, принадлежащих вверителям и получен­ных в доверительное управление

1103 «Счет по учету драгоценных металлов и драгоценных камней»

Счет предназначен для учета драгоценных ме­таллов и драгоценных камней, принадлежащих вверителям и полученных в доверительное управ­ление

1104 «Счет по учету прочего имуще­ства»

Счет предназначен для учета прочего имущества, принадлежащего вверителям и полученного в до­верительное управление

111 «Расчеты по доверительному управлению»

1111 «Расчеты по доверительному управлению»

Счет предназначен для учета кредиторской задол­женности по операциям доверительного управле­ния имуществом

112 «Переоценка статей баланса»

1121 «Переоценка валютных ста­тей»

Счет предназначен для учета переоценки денеж­ных статей баланса в иностранной валюте. Курсо­вые разницы, образовавшиеся на счете переоцен­ки валютных статей в результате округлений при переоценке денежных статей баланса, относятся на счета по учету доходов или расходов с перио­дичностью, установленной банком - доверитель­ным управляющим самостоятельно, и обязатель­но в последний рабочий день месяца

1122 «Переоценка статей в драго­ценных металлах»

Счет предназначен для учета переоценки статей баланса в драгоценных металлах

1

2

1123 «Переоценка ценных бумаг»

Счет предназначен для учета переоценки ценных бумаг. Результат от переоценки ценных бумаг от­носится на счета по учету доходов или расходов с периодичностью, установленной банком - до­верительным управляющим самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг

1124 «Переоценка производных ин­струментов»

Счет предназначен для учета переоценки произ­водных инструментов. Результат от переоценки производных инструментов относится на счета по учету доходов или расходов с периодичностью, установленной банком - доверительным управля­ющим самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца по открытым по­зициям банка, а также при закрытии позиции или исполнении сделки с производным инструментом

11К «Доходы по доверительному управлению»

1181 «Доходы по доверительному управлению»

Счет предназначен для учета доходов, получен­ных по операциям доверительного управления имуществом

119 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению»

1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению»

Счет предназначен для учета финансового резуль­тата деятельности банка - доверительного управ­ляющего (прибыли или убытка) за период вы­полнения договора доверительного управления. Если остаток пассивный - прибыль, если остаток активный - убыток

Классификация вверителей соответствует классификации клиентов, предусмотренной Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в Панках, расположенных на территории Республики Беларусь (с изме­нениями и дополнениями), утвержденной постановлением Совета ди­ректоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N" 283 О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь. Порядок нумерации лицевых счетов определяется банком - доверительным управляющим самостоятельно с учетом требований Инструкции о порядке нумерации счетов анали­тического учета, утвержденной постановлением Совета директоров 11иционального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 87.

Кроме того, в банке - доверительном управляющем для учета получен- о имущества открываются следующие балансовые и внебалансовые счета, предусмотренные планом счетов бухгалтерского учета в банках Ре­спублики Беларусь и постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 О ведении бух­галтерского учета в банках, расположенных на территории Республи­ки Беларусь (с изменениями и дополнениями):

3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» - для учета полученных денежных средств;

  1. «Ценные бумаги в доверительном управлении» - для учета цен­ных бумаг, полученных в доверительное управление или приобретенных в процессе доверительного управления. На данном счете ценные бумаги учитываются по стоимости, определенной договором, независимо от фор­мы выпуска в документарной или бездокументарной форме;

  2. «Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении» - для учета драгоценных металлов и драгоценных камней, полученных в доверительное управление или приобретенных в процессе доверительного управления.

В банке-вверителе переданное в доверительное управление имущество учитывается на отдельных лицевых счетах соответствующих счетов плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Так, денеж­ные средства, переданные в доверительное управление, учитываются на отдельных лицевых счетах 1548 «Прочие активные операции с банками- резидентами» или 1549 «Прочие активные операции с банками- нерезидентами», драгоценные металлы и драгоценные камни - на отдель­ных лицевых счетах группы 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни», а ценные бумаги - на отдельных лицевых счетах соответствую­щих балансовых счетов 4-го класса «Ценные бумаги».

По деятельности, связанной с доверительным управлением имуще­ством, банк - доверительный управляющий составляет ежедневный ба­ланс по счетам по учету доверительного управления IV порядка. В ба­лансе выводятся итоги в целом по банку - доверительному управляющему (итоги по каждому классу баланса). Правильность со­ставления баланса контролируется равенством дебетовых и кредито­вых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву. Баланс проверяет­ся и подписывается руководителем, главным бухгалтером банка или лицами, ими уполномоченными. Наличие баланса за предыдущий опе­рационный день является обязательным условием начала нового опера­ционного дня.

Доходы и расходы по операциям доверительного управления имуще­ством учитываются в ежедневном балансе банка — доверительного управ­ляющего на следующих балансовых счетах:

6707 «Начисленные комиссионные доходы по операциям по доверитель­ному управлению имуществом» - для бухгалтерского учета начисленного к получению вознаграждения по доверительному управлению имуществом;

6807 «Начисленные комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом» - для бухгалтерского учета начислен­ных расходов по доверительному управлению имуществом;

8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управле­нию имуществом» - для бухгалтерского учета полученного вознаграждения НО доверительному управлению имуществом;

9170 «Комиссионные расходы по операциям по доверительному управле­нию имуществом» - для бухгалтерского учета уплаченных расходов по дове­рительному управлению имуществом, в том числе процентных расходов, на­численных по доходам, полученным от доверительного управления акциями и долями в уставных фондах коммерческих организаций вверителей.

Банк-вверитель учитывает имущество, переданное в доверительное управление, на отдельных лицевых счетах соответствующих балансовых счетов по учету имущества на основании отчета банка - доверительного управляющего не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от­чета. Изменения этого имущества, произошедшие в процессе доверитель­ного управления в соответствии с договором доверительного управления, отражаются на тех же балансовых счетах, на которых учитывается имущество в корреспонденции со счетами по учету доходов и расходов. При этом все возникающие у банка-вверителя доходы и расходы являются доходами и расходами от передачи имущества в доверительное управление и учитыва­ются в ежедневном балансе банка-вверителя на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 6719 «Начисленные прочие банковские доходы», 6819 "Начисленные прочие банковские расходы», 8299 «Прочие банковские до­ходы» и 9299 «Прочие банковские расходы» соответственно. Применение принципа начисления и признания доходов и расходов по операциям дове­рительного управления осуществляется в соответствии с принципами и подходами к их признанию, определенными банком самостоятельно.

11орядок отражения отдельных операций доверительного управления имуществом в ежедневном балансе представлен в табл. 10.3.

Таблица 10.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета отдельных операций доверительного управления имуществом в ежедневном балансе банка - доверительного управляющего

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1.Получены денежные средства в доверительное управление, а также доходы в денежной форме по операциям доверительного управления имуществом.

Счета по учету денежных средств (денежные средства в кассе, корреспондентские счета, счета клиентов)

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

1

2

3

2. Получены ценные бумаги в доверительное управление, в том числе в виде доходов по операциям доверительного управления ценными бумагами

99610 «Ценные бумаги в доверительном управле­нии»

3. Приобретены ценные бума­ги в процессе доверительного управления

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом» 99610 «Ценные бумаги в доверительном управле­нии»

Счет продавца

4. Размещены денежные средства во вклады (депозиты) в соответ­ствии с договором доверительно­го управления

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

Счета по учету вкладов (де­позитов)

5. Предоставлены банкам кре­диты в процессе доверительно­го управления

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

Счет кредитополучателя

6. Приобретены драгоценные металлы (драгоценные камни) в процессе доверительного управления

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом» 99611 «Драгоценные ме­таллы и драгоценные камни в доверительном управлении»

Счет продавца

7. Поступили денежные сред­ства от продажи ценных бумаг, находившихся в доверитель­ном управлении

Счет покупателя

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

99610 «Цепные бумаги в до­верительном управлении»

8. Поступили денежные сред­ства от продажи долей, на­ходившихся в доверительном управлении

Счет покупателя

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

9. Возвращена сумма вкла­да (депозита) в соответствии с договором доверительного управления

Счета по учету вкладов (депозитов)

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

10. Погашена банками задол­женность по кредитам, выдан­ным в процессе доверительно­го управления

Счет кредитополучателя

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

1

2

3

11.11оступили денежные сред­ства от продажи драгоценных металлов, находившихся в доверительном управлении

Счет покупателя

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом» 99611 «Драгоценные метал­лы и драгоценные камни в доверительном управлении»

12. Возвращены денежные средства из доверительного управления и перечислены доходы в денежной форме в соответствии с условиями до- 1 опора доверительного управ­ления

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

Счета по учету денежных средств

13. Возвращены ценные бу­маги из доверительного уп­равления

99610 «Ценные бумаги в до­верительном управлении»

14. Отражены расходы по операциям доверительного управления имуществом

9170 «Комиссионные рас­ходы по операциям по до­верительному управлению имуществом»

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

1V 11олучено вознаграждение, причитающееся банку - до­верительному управляющему, «отмешены расходы по опера­ции м доверительного управле­ния имуществом

3120 «Счета банков по до­верительному управлению имуществом»

8170 «Комиссионные до­ходы по операциям по до­верительному управлению имуществом»

Порядок отражения отдельных операций доверительного управления имуществом на счетах по учету доверительного управления представлен в табл. 10.4.

Таблица 10.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета отдельных операций

доверительного управления имуществом на счетах но учету доверительного управления в банке - доверительном управляющем

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

I 11олучены денежные средства и доверительное управление

1

2

3

  1. В безналичном порядке

  2. Наличными денежными средствами

107Х «Текущие (расчет­ные) счета» 1001 «Касса»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1100 «Доверительный (трастовый) счет» 1100 «Доверительный (трастовый) счет» 1001 «Касса»

2. Получены ценные бумаги в доверительное управление, а также увеличена номинальная стоимость акций, находящихся в доверительном управлении

10IX «Ценные бумаги»

1101 «Счет по учету ценных бумаг»

3. Получены доли в доверитель­ное управление

1020 «Доли»

1102 «Счет по учету до­лей»

4. Переоценены денежные статьи баланса в иностранной валюте

  1. На сумму положительной курсовой разницы

  2. На сумму отрицательной курсовой разницы

Счета по учету активов в иностранной валюте 1121 «Переоценка валют­ных статей»

1121 «Переоценка валют­ных статей»

Счета по учету пассивов в иностранной валюте

1121 «Переоценка ва­лютных статей» Счета по учету пассивов в иностранной валюте Счета по учету активов в иностранной валюте 1121 «Переоценка ва­лютных статей»

5. Переоценены ценные бумаги в связи с изменением их стоимости

  1. На сумму положительной разницы

  2. На сумму отрицательной разницы

101X «Ценные бумаги»

1123 «Переоценка ценных бумаг»

1123 «Переоценка цен­ных бумаг»

10IX «Ценные бумаги»

6. Переоценены производные инструменты в связи с измене­нием их стоимости

  1. На сумму положительного изменения стоимости

  2. На сумму отрицательного изменения стоимости

1080 «Производные ин­струменты»

1124 «Переоценка произ­водных инструментов»

1124 «Переоценка произ­водных инструментов» 1080 «Производные ин­струменты»

7. Переоценены статьи баланса в драгоценных металлах в связи с изменением их стоимости

  1. На сумму положительной разницы

  2. На сумму отрицательной разницы

1031 «Драгоценные метал­лы»

1122 «Переоценка статей в драгоценных металлах»

1122 «Переоценка статей в драгоценных металлах» 1031 «Драгоценные ме­таллы»

1

2

3

X. Приобретены ценные бума­ги в процессе доверительного управления

10IX «Ценные бумаги» 1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению» 107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

9. Размещены денежные сред­ства во вклады (депозиты) в со­ответствии с договором довери­тельного управления

105Х «Вклады (депози­ты)»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

10. Предоставлены банкам кре­диты в процессе доверительного управления

1040 «Кредиты банкам»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

11. Приобретены драгоценные ме­таллы в процессе доверительного управления

1031 «Драгоценные метал­лы»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

12. Приобретены драгоценные камни в процессе доверительно­го управления

1032 «Драгоценные камни» 1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению» 107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

13. Проданы ценные бумаги, нахо­дящиеся в доверительном управ­лении

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

10IX «Ценные бумаги»

14. Отражены доходы или рас­ходы, возникающие при про­даже ценных бумаг выше или ниже стоимости, по которой они учитывались

10IX «Ценные бумаги» или

1091 «Расходы по довери­тельному управлению»

1181 «Доходы по до­верительному управле­нию»

10IX «Ценные бумаги»

15. Проданы доли, находящиеся и доверительном управлении

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

1020 «Доли»

16. Отражены доходы или рас­ходы, возникающие при продаже долей выше или ниже стоимости, по которой они учитывались

1020 «Доли»

1091 «Расходы по довери­тельному управлению»

1181 «Доходы по до­верительному управле­нию»

1020 «Доли»

17. Погашение банками задол­женности по кредитам, выдан­ным в процессе доверительного управления

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1040 «Кредиты банкам»

1

2

3

18. Продажа драгоценных ме­таллов, находящихся в довери­тельном управлении

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

1031 «Драгоценные ме­таллы»

19. Отражены доходы или рас­ходы, возникающие при прода­же драгоценных металлов выше или ниже стоимости, по которой они учитывались

1031 «Драгоценные метал­лы»

1091 «Расходы по довери­тельному управлению»

1181 «Доходы по до­верительному управле­нию»

1031 «Драгоценные ме­таллы»

20. Возвращены денежные сред­ства из доверительного управле­ния

  1. В безналичном порядке

  2. Наличными денежными средствами

1100 «Доверительный (тра­стовый) счет» 1001 «Касса»

1100 «Доверительный (тра­стовый) счет»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета» 107Х «Текущие счета» 1001 «Касса»

21. Возвращены ценные бумаги из доверительного управления

1101 «Счет по учету цен­ных бумаг»

10IX «Ценные бумаги»

22. Возвращены доли из довери­тельного управления

1102 «Счет по учету до­лей»

1020 «Доли»

23. Выкуплен банком - довери­тельным управляющим за свой счет долевой сертификат в слу­чае недостаточности в фонде денежных средств и отсутствия возможности продажи имуще­ства фонда

  1. На сумму полученных де­нежных средств

  2. На стоимость имущества, возвращаемого из доверитель­ного управления

  3. На сумму денежных средств, возвращаемых из доверительного управления

  4. На сумму денежных средств, удержанных в пользу фонда при досрочном выкупе долевого сер­тификата (его доли):

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

110Х «Счета по учету иму­щества в доверительном управлении»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

1111 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1181 «Доходы по до­верительному управле­нию»

1

2

3

24. Возмещены расходы, поне­сенные при выкупе долевого сертификата (его доли) в случае недостаточности в фонде денеж­ных средств и отсутствия воз­можности продажи имущества фонда, за счет имущества фонда

1111 «Расчеты по довери­тельному управлению»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

25. Получены доходы по опера­циям доверительного управле­ния имуществом

  1. В денежной форме

  2. В неденежной форме (цен­ными бумагами)

107Х «Текущие (расчет­ные) счета» 101Х «Ценные бумаги»

1181 «Доходы по довери­тельному управлению» 1181 «Доходы по довери­тельному управлению»

26. Отражены расходы, произ­веденные по операциям дове­рительного управления имуще­ством, в том числе начислены проценты по доходам, получен­ным от доверительного управле­ния акциями и долями в соответ­ствии с законодательством

1091 «Расходы по довери­тельному управлению»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

1181 «Доходы по довери­тельному управлению» 1061 «Расчеты по до­верительному управле­нию»

27. Отражены доходы и расходы по операциям доверительного управления имуществом на сче­тах по учету прибыли (убытка)

1181 «Доходы по довери­тельному управлению» 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управ­лению»

1191 «Прибыль (убы­ток) по доверительному управлению» 1091 «Расходы по довери­тельному управлению»

28. Выплата доходов, получен­ных по операциям доверительно­го управления имуществом в со­ответствии с условиями договора доверительного управления

  1. В денежной форме

  2. В неденежной форме (цен­ными бумагами)

1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управ­лению»

1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управ­лению»

107Х «Текущие (расчет­ные) счета»

10IX «Ценные бумаги»

29. Капитализированы доходы, полученные по операциям дове­рительного управления имуще­ством в соответствии с законода­тельством и условиями договора доверительного управления

1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управ­лению»

11 ОХ «Счета по учету имущества в довери­тельном управлении»

При объединении банком - доверительным управляющим денежных средств вверителей в соответствии с законодательством могут использоваться счета по учету доверительного управления 1061 «Расчеты по доверительному управлению» и (или) 1111 «Расчеты по доверительному управлению».