logo
БУБ учебник 2

2.3. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе biss

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом сле­дующих принципов, представленных на рис. 2.1.

ПРИНЦИПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЁТОВ В СИСТЕМЕ BISS

Рис. 2.1. Классификация основных принципов осуществления межбанковских расчетов в системе BISS

Досылка банками-отправителями в банки-получатели платежных до­кументов на бумажном носителе не производится.

Национальный банк, банки на основании оформленных платежных до­кументов формируют и передают в систему BISS посредством своих программно-технических средств электронные платежные документы ис­ходя из требований технических кодексов и документации АС МБР. Банк- отправитель обеспечивает контроль правильности составления электрон­ного платежного документа и несет ответственность за своевременность передачи, полноту, неизменность и соответствие реквизитов электронного платежного документа реквизитам платежного документа.

Системой BISS не осуществляется контроль правильности указания в элек­тронном платежном документе текстовых реквизитов, включая наименование плательщика, получателя и назначение платежа. При этом претензии, возни­кающие при неправильном зачислении денежных средств на счета получате­лей из-за несоответствия цифровых и текстовых реквизитов электронных пла­тежных документов, регулируются непосредственно между банками.

Распределение электронных платежных документов в зависимости от спо­соба обработки в системе BISS осуществляется с учетом статуса «срочный», «несрочный», указываемого банками-отправителями в электронных платежных документах, передаваемых в систему BISS. Срочность де­нежных переводов по собственным платежам банка определяется банком-отправителем самостоятельно. Срочность денежных переводов по платежам, инициированным его клиентами, устанавливается банком- отправителем в зависимости от порядка и сроков исполнения срочных денежных переводов, определенных в договоре текущего (расчетного) банковского счета между банком-отправителем и клиентом.

Электронные платежные документы банков по исполнению обяза­тельств перед Национальным банком оформляются срочными денеж­ными переводами.

Поступающим в систему BISS электронным платежным докумен­там в зависимости от указанного банками-отправителями статуса авто­матически присваиваются приоритеты. При поступлении в систему BISS срочным электронным платежным документам автоматически присваивается приоритет «450», несрочным электронным платежным документам - приоритет «999».

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспон­дентском счете банка-отправителя срочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств. Очередь ожидания средств по срочным электронным платежным документам формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов.

Для управления очередью ожидания средств срочных платежей банк-отправитель может блокировать всю очередь ожидания средств или блокировать дебетовые операции по отдельным филиалам банка посредством передачи в систему BISS электронного сообщения МТ 098/332 «Остановка/продолжение работы участников» с соответствую­щим кодом. В целях управления очередью срочных электронных пла­тежных документов банк-отправитель может изменить приоритет сроч­ного электронного платежного документа, присвоив приоритет в диапазоне значений от максимального «002» до минимального «900».

Для изменения приоритетов срочных электронных платежных до­кументов, находящихся в очереди ожидания средств, банк-отправитель направляет в систему BISS электронное сообщение МТ 098/372 «Уста­новка приоритетов платежей в очереди ожидания средств» с указанием измененных приоритетов электронных платежных документов. Система BISS формирует очередь ожидания средств в соответствии с уста­новленными банком-отправителем приоритетами и режимами работы филиалов банка.

Обработка срочных электронных платежных документов из очереди ожидания средств системой BISS осуществляется с учетом приоритета, установленного банком, а в пределах одного приоритета - с учетом времени их поступления по принципу «первым получено - первым исполнено».

Для бесспорного списания денежных средств с корреспондентского сче­та банка Республики Беларусь Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ МТ 204 с указанием кода назначения платежа 901 «Списание средств в бесспорном порядке». Испол­нение данного электронного платежного документа осуществляется в си­стеме BISS без учета операционного резерва банка. При отсутствии на кор­респондентском счете банка достаточной суммы денежных средств электронный платежный документ помещается в очередь ожидания средств срочных электронных платежных документов с наивысшим приоритетом «ООО» независимо от времени его поступления.

Межбанковские расчеты по несрочным электронным платежным до­кументам осуществляются в системе BISS с применением на постоянной основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного на коррес­пондентском счете банка для осуществления расчетов по несрочным электронным платежным документам

Установление резерва (лимита) для осуществления расчетов по несроч­ным электронным платежным документам производится банками посред­ством формирования и передачи в систему BISS электронного сообщения МТ 098/346 «Установка остатков лимитов и резервов на корреспондент­ском счете». Банк может изменять сумму резерва (лимита) в предусмо­тренное графиком системы BISS время обработки несрочных электрон­ных платежных документов.

При отсутствии встречных электронных платежных документов и (или) недостаточности суммы резерва несрочные электронные платежные до­кументы помещаются в очередь ожидания средств для обработки в сле­дующем сеансе взаимозачета. Обработка несрочных электронных платеж­ных документов из очереди ожидания средств осуществляется независимо от времени их поступления.

Банк-отправитель может отозвать электронный платежный документ из очереди ожидания средств по срочным и несрочным электронным пла­тежным документам путем передачи в систему BISS электронного сооб­щения МТ 192 «Запрос на отзыв клиентского перевода» либо МТ 292 «За­прос на отзыв банковского перевода». После поступления электронного сообщения в систему BISS обработка отзываемого из очереди банка- отправителя электронного платежного документа прекращается, данный электронный платежный документ удаляется из очереди ожидания средств с уведомлением банка-отправителя и банка-получателя.

На основании исполненных электронных платежных документов си­стемой BISS формируются и направляются:

После получения от системы BISS электронных сообщений МТ 900 «Подтверждение дебета» банк-отправитель производит отражение операций по межбанковским расчетам по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентским счетам филиалов банка, открытым на его балансе.

Банки-получатели на основании электронных платежных документов банков-отправителей, дополнительно удостоверенных электронной циф­ровой подписью расчетного центра, отражают операции по корреспон­дентскому счету банка и субкорреспондентским счетам филиалов банка, зачисляют денежные средства на счета клиентов либо на счета по учету собственных средств банка-получателя в кратчайшие сроки в течение те­кущего операционного дня банка.

В случае необходимости уточнения отдельных реквизитов электрон­ных платежных документов после зачисления денежных средств по на­значению банк-получатель направляет через систему BISS запрос в банк- отправитель в виде электронного сообщения МТ 998/025 «Запрос (уточнение) реквизитов платежа». Банки-получатели несут ответствен­ность за своевременность и правильность зачисления денежных средств по назначению.

По исполненным электронным платежным документам Националь­ного банка МТ 204 с кодом назначения платежа 901 «Списание средств в бесспорном порядке» системой BISS направляются:

Межбанковский расчет в системе BISS является окончательным и не подлежит аннулированию после изменения состояния корреспондентских счетов банков.

Временем окончательности расчета в системе BISS является время из­менения состояния корреспондентского счета банка, указываемое в выписке из его счета.

Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка- получателя и проведенные в корреспонденции со счетами «Суммы до выяснения — по кредиту», транзитными счетами, счетами по учету средств в расчетах, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на об­служивание в другой банк, на основании их заявлений либо возврату в банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления.

В случае невозможности зачисления (перечисления, возврата) посту­пивших на корреспондентский счет банка денежных средств банк- получатель для уточнения отдельных реквизитов электронного платежно­го документа обязан не позднее следующего банковского дня запросить у банка-отправителя дополнительную информацию. Запрос в банк-от­правитель направляется через систему BISS в виде электронного сообще­ния МТ 998/025 «Запрос / уточнение реквизитов платежа». Банк-от­правитель не позднее банковского дня, следующего за днем получения запроса, обязан направить ответ в банк-получатель. Банк-получатель не позднее банковского дня, следующего за днем поступления ответа на за­прос, обязан зачислить (перечислить) поступившие на его корреспондент­ский счет денежные средства на соответствующие счета по назначению (на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, на основании их заявлений) либо возвратить ошибочно поступившие денеж­ные средства в банк-отправитель. При неполучении в течение трех бан­ковских дней со дня направления запроса ответа банк-получатель обязан возвратить поступившие на его корреспондентский счет денежные сред­ства банку-отправителю.

Для учета операций по межбанковским расчетам используются нижесле­дующие балансовые счета.

3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских

расчетов»;

3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»;

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутрирес­публиканских расчетов»;

4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр».

2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Националь­ного банка для внутриреспубликанских расчетов»;

2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между структур­ными подразделениями Национального банка»;

4659 «Клиринговые счета».

Расчеты между структурными подразделениями Национального банка осуществляются без отражения на межфилиальном счете Национального банка (4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутрире- спубликанских расчетов»).

Для отражения в бухгалтерском учете в банках межбанковских расче­тов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между филиалами банка используются нижеследующие балансовые счета.

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутрирес- публиканских расчетов».

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в националь­ной валюте»;

6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нацио­нальной валюте»;

6339 «Клиринговые счета».

Расчеты между филиалами банка осуществляются без отражения на корреспондентском счете банка (1201 «Корреспондентский счет в Нацио­нальном банке для внутриреспубликанских расчетов»).

При неисполнении электронных платежных документов (аннулирован­ные, отозванные, отбракованные, неакцептованные), переданных банком- отправителем в автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов пла­тельщиков напротив записи о списании средств делается отметка «Анну­лировано».

Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточ­ности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете банка и невозможности осущест­вления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внеба­лансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по кор­респондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Коррес­пондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских рас­четов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нацио­нальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в национальной валюте»). Корреспон­денция счетов по учету межбанковских расчетов в системе BISS представлена в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов в системе BISS

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Списаны денежные сред­ства со счетов плательщика в филиале банка-отправителя

Счет плательщика

6100«Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте»

2. Отражены списания де­нежных средств со счетов плательщика в структурном подразделении Национально­го банка

Счет плательщика

2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка Республики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов»

3. Отражены списания денеж­ных средств со счетов пла­тельщиков в Национальном банке как участнике расчетов

3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков - отправителей платежа

3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспу­бликанских расчетов», счет банков - получателей плате­жа

4. Отражены расчеты между Национальным банком и бан­ками

  1. Зачислены средства на корреспондентский счет банка-бенефициара

  2. Списаны средства с кор­респондентского счета банка- отправителя платежа

4600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка для внутриреспубликанских расчетов»

3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков - отправителей платежа

3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспу­бликанских расчетов» - счет банков-получателей платежа

4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»

5. Отражены межбанковские расчеты в банках после полу­чения электронных сообще­ний от системы BISS

  1. В банках-отправителях

  2. В банках-получателях

6110 «Субкорреспон­дентский счет для рас­четов в национальной валюте»

1201 «Корреспондент­ский счет в Националь­ном банка для вну­триреспубликанских расчетов»

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

6110 «Субкоррсспондент- ский счет для расчетов в на­циональной валюте»

1

2

3

6. Зачислены денежные сред­ства на счета получателей при осуществлении межбанков­ских расчетов в структурных подразделениях (филиалах) банков-получателей

6100 «Субкорреспон­дентский счет филиалов для расчета в националь­ной валюте»

Счет получателя

7. Зачислены денежные сред­ства на счета получателей при осуществлении межбанков­ских расчетов в Националь­ном банке

2600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка Рес­публики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов»

Счет получателя

8. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов бан­ков-плательщиков в Нацио­нальном банке как участнике расчетов

2600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка Рес­публики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов»

Счета по учету средств фон­да обязательных резервов, счета по учету кредитов, предоставленных банком, и процентных доходов по ним и иные счета в соответствии с законодательством

9. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов банков- плателыциков в Националь­ном банке как организаторе расчетов

3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков- отправителей платежа

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских рас­четов»

10. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов банков- плательщиков

10.1. В центральном аппарате банка

6110 «Субкорреспон­дентские счета филиа­лов для расчетов в на­циональной валюте»

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

10.2. В структурном подраз­делении (филиале, отделении) банка

Счета по учету обяза­тельств банка

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»

Денежные средства, ошибочно зачисленные, при отсутствии счета по­лучателя учитываются на временной основе на счетах «до выясне- ния»(6302,6303,3819).