12.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций

Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских руб­лях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридически­ми лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Депозитные операции представляют собой форму осуществления кредитных операций банков и иных кредитных учреждений и подразделя­ются на активные или пассивные.

Активные депозитные операции - это размещение имеющихся в рас­поряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные орга­низации.

Пассивные депозитные операции - операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады.

Организация депозитных операций должна осуществляться при со­блюдении ряда принципов:

• получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

• гибкая политика при управлении депозитными операциями для под­держания оперативной ликвидности банка;

• согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

• развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Целью бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций являет­ся получение информации, необходимой для контроля за объемом денеж­ных средств, размещенных во вклады (депозиты), правильностью начис­ления и выплаты процентов по ним.

Исходя из постановленной цели, задачами бухгалтерского учета вклад­ных (депозитных) операций банка являются:

• своевременное документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка;

• правильность заполнения договора банковского вклада (депозита);

• объективное отражение начисленных процентов по видам вкладов (депозитов);

• своевременное начисление процентов по каждому вкладу в течение срока действия вклада;

• контроль за условиями банковского вклада (депозита) и способами учета процентных доходов.