БУБ учебник 2

8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте

Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах, используются балансовые счета, показанные в табл. 8.8.

Таблица 8.8. Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты

Номера и наименования балансовых счетов	Характеристика счетов
1	2
1010 «Денежные средства в кассе»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов). По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности, по кредиту - списание денежной наличности

1	2
1020 «Денежные сред- с гни в обменных пунктах»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка. По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов. Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пункта или обменному пункту и по видам валют
6901 «Валютная позиция»	Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»	На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»	Счет предназначен для учета доходов по операциям на валютном рынке
4241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»	Счет предназначен для учета расходов по операциям на валютном рынке

Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:

номер обменного пункта (валютной кассы);
его адрес;
режим работы обменного пункта (валютной кассы);
работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);
перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).

При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы)) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обменного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требования, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

наименование уполномоченного банка;
номер обменного пункта (валютной кассы);
перечень совершаемых валютно-обменных операций;
установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;
размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;
режим работы обменного пункта (валютной кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;
о возможности получения банковского документа, разрешающего вывоз наличной иностранной валюты из Республики Беларусь, а также наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте из Российской Федерации;
о близлежащих обменных пунктах (валютных кассах) как данного уполномоченного банка, так и иных уполномоченных банков (не менее трех);
особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;
номер телефона уполномоченного банка и Главного управления Национального банка по месту расположения обменного пункта (валютной кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (валютной кассы).

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Перечень валютно-обменных операций, содержащийся на стенде, должен соответствовать перечню, указанному в приказе об открытии обменного пункта (валютной кассы). Изменение перечня совершаемых обменным пунктом (валютной кассой) валютно-обменных операций должно сопровождаться внесением изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы). В качестве оснащения в обменном пункте (валютной кассе) в обязательном порядке должны быть:

круглая печать и штамп обменного пункта (валютной кассы). Печать и штамп обменного пункта (валютной кассы) должны содержать полное или сокращенное наименование уполномоченного банка и номер обменного пункта (валютной кассы). Для касс допускается использование штампа уполномоченного банка;
каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
технические средства для определения подлинности иностранной валюты, позволяющие осуществлять не менее пяти видов контроля.

Кроме того, в наличии у работника обменного пункта (валютной кас- | i.i) должны находиться:

выписка (копия) из приказа уполномоченного банка о назначении (но на должность кассира, заверенная подписью руководителя и скреплении м круглой печатью уполномоченного банка;
копия приказа об открытии обменного пункта (валютной кассы), а I ниже имеющиеся копия (копии) приказа (приказов) уполномоченного (шика о внесении изменений в приказ об открытии обменного пункта (ва- нЮТной кассы), заверенные подписью руководителя и скрепленные кру- I пой печатью уполномоченного банка.

Операции по покупке-продаже и конверсии иностранной валюты через обменный пункт осуществляются на основании установленных банком курсов.

11ри совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

журнал установления обменных курсов;
реестр купленной иностранной валюты;
реестр проданной иностранной валюты;
реестр конверсии иностранной валюты;
реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном либо в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатывается кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютнообменных операций банка, совершаемых в обменном пункте, представлена и табл. 8.9.

Таблица 8.9. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте

Содержание операции	Корреспонденция счетов			Примечание
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей
2.Куплена иностранная валюта.	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу

1	2	3	4
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3. Продана иностранная валюта	6901 «Валютная позиция» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи
4. Произведена конверсия иностранной валюты	6901 «Валютная позиция» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 6901 «Валютная позиция» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка
5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей

Содержание