14.3. Порядок приобретения, приемки и оприходования товарно-материальных ценностей

Поступление ТМЦ осуществляется по договорам купли-продажи, до­говорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с зако­нодательством, а также в результате:

• внесения в счет вклада в уставный фонд банка;

• получения банком безвозмездно (включая договор дарения);

• изготовления ТМЦ сотрудниками банка;

• оприходования неучтенных ТМЦ, выявленных в процессе инвента­ризации;

• ликвидации основных средств, объектов незавершенного строитель­ства и ТМЦ;

• демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и ре­конструкции зданий и сооружений.

Для получения у поставщиков (грузоотправителей) товарно-матери- альных ценностей бухгалтерской службой лицу, состоящему в штате обосо­бленного подразделения, выдаются доверенности установленной формы.

Перечень лиц, которые могут получать по доверенности материалы от по­ставщиков (грузоотправителей), определяется приказом руководителя обособленного подразделения. Журнал учета выданных доверенностей дол­жен храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, и заверяется печатью. Право подписи дове­ренности лицами, уполномоченными на то руководителем и главным бухгал­тером, оформляется приказом руководителя обособленного подразделения.

Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возмож­ности получения и вывоза ТМЦ, но, как правило, не более чем на 15 дней.

Не позднее следующего дня после получения материалов или истече­ния срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, пред­ставляет в бухгалтерскую службу документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.

Лицо, ответственное за регистрацию доверенностей, осуществляет кон­троль за своевременным представлением в бухгалтерскую службу соответ­ствующих первичных учетных документов в пределах срока действия дове­ренности или возвратом доверенности при ее неиспользовании. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, осуществляет конт роль за соблю­дением правил оформления, регистрации и выдачи доверенностей, инфор­мирует лиц, получающих доверенности, о порядке представления в бухгал­терскую службу документов о выполнении поручения по доверенности.

Работники, на которых возлагается получение ТМЦ по доверенности, несут полную материальную ответственность за полученные ценности.

На товарно-материальные ценности, поступающие по договорам купли- продажи, поставки и другим аналогичным договорам, ответственное лицо при приемке материалов получает от поставщика (грузоотправителя) сопро­водительные документы (ТТН-1 или ТН-2, спецификации, сертификаты и др.) и удостоверяет своей подписью получение (прием) ТМЦ. При этом в обосо­бленном подразделении необходимо осуществить следующее:

• зарегистрировать сопроводительные документы в журнале учета по­ступающих грузов;

• проверить соответствие данных этих документов договорам постав­ки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству

ТМЦ, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмо­тренным договором;

• принять и оприходовать поступающие ТМЦ на склад;

• представить документы в бухгалтерскую службу в установлен­ные сроки.

Приемка и оприходование поступающих ТМЦ оформляется путем со­ставления приходных ордеров при отсутствии расхождения между данны­ми поставщика (грузоотправителя) и фактическими данными (по количе­ству и качеству).

При установлении несоответствия поступивших ТМЦ ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика (грузоотпра­вителя), а также в случаях, когда их качество не соответствует предъявляе­мым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой и т.д.), приемку осу­ществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. Оформление акта о приемке материалов происходит с обязательным уча­стием представителя поставщика (грузоотправителя).

Акт о приемке материалов утверждается руководителем обособленного подразделения и является первичным учетным документом для оприходова­ния ТМЦ на склад. Один экземпляр акта о приемке материалов передается в бухгалтерскую службу для отражения материалов в бухгалтерском учете, вто­рой - передается в заинтересованное структурное подразделение и служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транс­портной организации.

В случае составления акта о приемке материалов приходный ордер не составляется.

Приходные ордера и акты о приемке материалов составляются в день поступления соответствующих товарно-материальных ценностей на склад. Они должны приходоваться в соответствующих единицах измере­ния (весовых, объемных, линейных, штуках). По этим же единицам изме­рения устанавливается учетная цена.

Учет товарно-материальных ценностей, находящихся на складе, ведет­ся на карточках складского учета материальных ценностей по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой учет). Карточка складского учета материальных цен­ностей открывается на каждый номенклатурный номер товарно- материальных ценностей.

На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных учетных документов (приходных ордеров, требований, ТТН-1, ТН-2, других приходных и расходных документов) ответственное лицо де­лает записи в карточках складского учета материальных ценностей.

Записи в карточках складского учета материальных ценностей делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки товарно-мате­риальных ценностей (при наличии операций).

Цветы, ритуальные принадлежности могут поступать непосредственно подотчетному лицу на счет 5600 «Материалы» (лицевой счет «У подотчет­ных лиц, в ремонте и переработке»), минуя склад.

Строительные материалы (конструкции и детали), подлежащие пере­даче подрядчику, завозятся непосредственно на объекты строительства, минуя склад, и отражаются в учете как поступившие на склад и передан­ные подрядчику для производства работ.

Передача строительных материалов обособленными подразделениями (заказчиком) подрядчику оформляется следующим образом:

• если материал заказчика до передачи подрядчику находится (нахо­дился) на объекте строительства (строительной площадке) или доставля­ется (доставлялся) на объект непосредственно от поставщика, то передача оформляется товарной накладной формы ТН-2;

• если материал заказчика до передачи подрядчику находится (нахо­дился) на складе заказчика, местонахождение которого не совпадает с ме- с гонахождением объекта строительства, то передача оформляется товарно- транспортной накладной формы ТТН-1. В строке ТТН-1 (ТН-2) «Цель приобретения продукции (товара)» указывается: «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) со­гласно договору (указывается номер договора)».

Стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства работ, на основании первичных учетных документов, подтверждающих обьём и стоимость работ в отчетном месяце и оформленных в установлен­ном законодательстве порядке, включается в стоимость строительных работ (работ по монтажу оборудования).

Товарно-материальные ценности, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Их оприходование производится в общеустанов­ленном порядке на основании документов, подтверждающих покупку, ко- юрые прикладываются к авансовому отчету об израсходованных суммах.

В тех случаях, когда в товарно-материальных ценностях содержатся драгоценные металлы и драгоценные камни, в карточке складского учета материальных ценностей указываются данные по драгоценным металлам - наименование, содержание (масса в граммах), по драгоценным камням - наименование, содержание (масса в каратах).

Данные о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней за­носятся на основании сведений об их содержании, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, руководствах по эксплуатации, эти­кетках и других документах). При отсутствии сведений о содержании драго­ценных металлов, драгоценных камней в технической документации дан­ные об их содержании определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

С 'дача товарно-материальных ценностей на склад оформ.1тяется наклад­ными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда осущест­вляется их возврат или сдача ТМЦ, полученных в результате ликвидации основных средств и прочего имущества.

Вторичное сырье, не пригодное для повторного использования, полу­ченное в ходе выполнения работ, связанных с поддержанием основных средств и ТМЦ в рабочем состоянии, демонтажных работ во время про­ведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений, в ре­зультате разборки списанных основных средств, передается ответственно­му лицу и учитывается внесистемно.

Не реже одного раз в год вторичное сырье, не пригодное для повторно­го использования, должно быть сдано специализированным организаци­ям, в функции которых входит сбор такого сырья. Ответственным лицом осуществляется контроль за поступлением средств от сдачи вторичного сырья специализированным организациям.

На непригодное вторичное сырье, не подлежащее сдаче заготовитель­ным и специализированным организациям, комиссией составляется акт об уничтожении непригодного имущества.

Основная корреспонденция счетов по операциям банка, связанным с поступлением товарно-материальных ценностей, приведена в табл. 14.2 .

Таблица 14.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления товарно- материальных ценностей