logo search
БУБ учебник 2

8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке

В соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь № 283 для проведения расчетов по операциям купли-продажи иностранной ва­люты на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» используются ба­лансовые счета, которые представлены в табл. 8.1.

Таблица 8.1. Характеристика балансовых счетов для отражения в учете валютно-обменных операций

Номера и наименования балансовых счетов

Характеристика счетов

1

2

150Х «Корреспондентские счета в других банках»

Данные счета предназначены для учета средств банка, на­ходящихся на корреспондентских счетах, открытых в дру­гих банках и используемых для проведения расчетов в бе­лорусских рублях и иностранной валюте

1

2

1800 «Расчеты по операци­ям с иностранной валютой»

Счет предназначен для учета расчетов с другими банками по операциям купли-продажи иностранной валюты на бир­жевом и внебиржевом рынках. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорус­ских рублях и в иностранной валюте. Для учета средств и проведения расчетов банком могут быть открыты следую­щие отдельные лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»

«Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной ва­люты»

1810 «Расчеты по операци­ям с иностранной валютой»

Данный счет предназначен для учета расчетов с другими банками по операциям кутши-продажи иностранной валю­ты на биржевом и внебиржевом рынках. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских рублях и в иностранной валюте. Для учета средств и проведения расчетов банком открываются сле­дующие отдельные лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»

«Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной ва­люты»

ЗОХХ «Средства на теку­щих (расчетных) счетах клиентов»

Данный счет предназначены для учета средств, находящих­ся на текущих (расчетных) счетах клиентов

3800 «Расчеты по операци­ям с клиентами»

Счет предназначен для учета расчетов с клиентами (в том числе с валютными биржами) по операциям купли-продажи иностранной валюты до поступления денежных средств от Национального банка. К счету могут быть открыты отдель­ные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских ру­блях и в иностранной валюте. Для учета средств клиентов (кроме банков) и проведения расчетов по поручению и за их счет открываются следующие лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»

«Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной ва­люты»

1

2

3810 «Расчеты по операци­ям с клиентами»

Счет предназначен для учета расчетов с клиентами и бир­жами по операциям купли-продажи иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских рублях и в иностранной валюте. Кроме того, для учета средств клиентов (кроме банков) и проведения расчетов по поручению и за их счет открываются следую­щие лицевые счета:

«Счет для продажи иностранной валюты»

«Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную

валюту»

«Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной ва­люты»

6101 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

Счет предназначен для учета средств филиала в головном банке. Счета открываются в филиалах (отделениях) и ис­пользуются ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов

6111 «Субкорреспондент­ские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»

Счет предназначен для учета средств филиалов (отделе­ний), находящихся на балансе головного банка. Открыва­ется в головном банке и используется филиалами при рас­четах по собственным операциям и операциям клиентов

6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностран­ной валютой»

Счет предназначен для учета средств филиалов (отделе­ний)

6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностран­ной валютой»

Счет предназначен для учета средств филиалов (отделе­ний)

6901 «Валютная позиция»

Счет предназначен для отражения открытой валютной по­зиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетами 6901 и 6911

6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»

На этом счете накапливается финансовый результат от опе­раций с иностранной валютой в виде разницы между сче­тами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период

8150 «Комиссионные до­ходы по операциям с ино­странной валютой»

Счет предназначен для учета комиссионных доходов по операциям на валютном рынке

1

2

8280 «Доходы по операци­ям между филиалами»

Счет предназначен для учета доходов по операциям внутри одного банка

9280 «Расходы по операци­ям между филиалами»

Счет предназначен для учета расходов по операциям вну­три одного банка

При осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты па биржевом рынке клиент должен представить в банк заявку на проведе­ние данных операций в двух экземплярах, а также в случае покупки - ко­пии документов, подтверждающих основание для ее приобретения. Заявка составляется в произвольной форме с соблюдением некоторых обязатель­ных реквизитов. При принятии заявки к исполнению сотрудник банка де­лает отметку на обоих экземплярах заявки о принятии ее к исполнению, а также указывает свою должность, фамилию и инициалы, которые заверя­ются его подписью и штампом банка. Первый экземпляр заявки возвраща­ется субъекту валютных операций. Второй экземпляр остается в банке и подшивается уполномоченным работником в отдельную папку. При этом представленные клиентом копии документов, необходимых для исполне­ния банком функций агента валютного контроля (внешнеторговые дого­вор, паспорта сделок, кредитные договоры и другие документы), являю­щиеся основанием для покупки иностранной валюты, подшиваются в досье клиента.

Для покупки валюты банк обеспечивает предварительное резервиро­вание эквивалентной суммы белорусских рублей, рассчитанной по мак­симальному курсу, указанному в заявке на покупку валюты, в день, пред­шествующий дате торгов. Покупка валюты на бирже производится, как правило, после перечисления платежным поручением со счета клиента рублевого эквивалента банку. Для осуществления продажи валюты банк предварительно резервирует сумму валюты, указанную в заявке на про­дажу, не позднее 30 мин до передачи заявки на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». При продаже валюты банк производит пред­варительное зачисление средств на счета Национального банка. Заявки, обеспеченные денежными средствами в полном объеме, включаются в реестр банка по покупке и сводную заявку банка на продажу иностран­ной валюты на бирже.

Заявка на покупку валюты исполняется на бирже по сложившемуся на торгах курсу, если максимальный курс, указанный в заявке, не меньше курса, сложившегося на торгах. И соответственно заявка на продажу ино­странной валюты исполняется по сложившемуся на торгах курсу, если ми­нимальный курс, указанный в заявке, не больше курса, сложившегося на торгах. Извещения об исполнении заявок отправляются по электронной почте в течение 3 часов после окончания биржевых торгов. Перечисление суммы белорусских рублей, образовавшейся за счет разницы между кур­сом бронирования и курсом исполнения по заявкам на покупку валюты, производится в день их исполнения.

При совершении валютно-обменных операций на биржевом валют­ном рынке банк вправе взимать комиссионное вознаграждение как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Комиссионное возна­граждение может взиматься путем списания или перечисления суммы денежных средств со счета субъекта валютных операций либо путем уменьшения суммы денежных средств, причитающихся участнику опе­рации. Следует особо отметить, что уменьшение причитающейся клиенту-резиденту суммы денежных средств не допускается при со­вершении покупки валюты. В этом случае комиссионное вознагражде­ние взимается только путем списания (перечисления) средств со счета данного клиента. Списание суммы вознаграждения, причитающейся банку, производится на основании мемориального ордера в том случае, если в заявке на покупку или продажу иностранной валюты банку пре­доставлено право списывать денежные средства со счета клиента за со­вершенную валютно-обменную операцию. Если банку такое право не предоставлено, клиент обязуется уплатить сумму вознаграждения пла­тежным поручением. Комиссионное вознаграждение с филиалов за по­купку иностранной валюты взимается головным банком мемориальным ордером. Размер комиссионного вознаграждения определяется банком самостоятельно.

Банки осуществляют валютно-обменные операции от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет покупателей и продавцов ино­странной валюты. Корреспонденция счетов по отражению в учете опера­ций банка, связанных с продажей иностранной валюты за счет и по пору­чению клиентов, представлена в табл. 8.2.

Таблица 8.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связанных с продажей иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Примечание

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Предварительно зарезервирована клиентами банка иностранная ва­люта, подлежащая продаже на бир­жевых торгах

ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов»

3810 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет для прода­жи иностранной валю­ты»

Отражается в ино­странной валюте при получении заявки клиента на продажу ино­странной валюты

1

2

3

4

2. Предварительно зарезервирована фи­лиалом (отделением) иностранная валюта, подлежащая продаже по поручению кли­ентов на биржевых торгах

6162 «Расчеты фили­алов по операциям с иностранной валю­той»

6111 «Субкоррес­пондентские счета филиалов для рас­четов в иностранной валюте»

6101 «Субкорреспон­дентские счета филиа­ла для расчетов в ино­странной валюте»

6172 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

Производится в филиале (отде­лении)

Производится в головном банке

3. Перечислена ино­странная валюта банком-участником торгов на валютный транзитный счет в Национальном бан­ке

1800 «Расчеты по операциям с клиен­тами», отдельный лицевой счет ь ино­странной валюте «Расчеты с биржей»

Счет, открытый в На­циональном банке

Отражается в соответствии с биржевым сви­детельством

4. Списана продан­ная иностранная ва­люта клиентов банка по итогам биржевых торгов

6172 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

1800 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет в иностранной ва­люте «Расчеты с бир­жей»

Производится в день торгов на основании бир­жевого свиде­тельства в голов­ном банке

3810 «Расчеты по операциям с клиен­тами», отдельный лицевой счет «Счет для продажи ино­странной валюты»

6162 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

Производится в день торгов по­сле получения извещения об исполнении за­явки в отделении на основании мемориального ордера

5.1. При проведении расчетов с клиентами, если рублевый эквивалент поступил в день торгов

5.1.1. Поступил руб­левый эквивалент за проданную валюту по итогам биржевых торгов от Нацио­нального банка

5.1.2. Зачислена сумма рублёвого эквивалента за проданную иностранную валюту клиентов банка

5.1.3.Зачислен рублёвый эквивалент за проданную иностранную валюту на текущий счёт клиента

Транзитный счет в Национальном банке

1810 «Расчёты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счёт в белорусских рублях «Расчёты с биржей»

6110 «Субкорреспондентские счета филиала для расчётов в национальной валюте

3810 «Расчёты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счёт «Счёт рублёвого эквивалента за проданную иностранную валюту»

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

6110 «Субкорреспондентские счета филиала для расчётов в национальной валюте»

3810 «Расчёты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счёт «Счёт рублёвого эквивалента за проданную иностранную валюту»

30ХХ «Средства на текущих (расчётных) счетах клиентов)

Производится в соответствии с биржевым сви­детельством

Производится в головном банке

Производится в филиале (отделении)

Производится на основании биржевого свидетельства в белорусских рублях в полной сумме или за вычетом комиссионного вознаграждения

1

2

2

4

5.2. При проведении расчётов с клиентами, если рублёвый эквивалент в день торгов не поступил

5.2.1. Зачислен рублёвый эквивалент за проданную иностранную валюту на текущий (расчётный) счёт клиента головного банка

5.2.2. Поступил рублёвый эквивалент за проданную валюту по итогам биржевых торгов от НБ

5.2.3. Зачислен рублёвый эквивалент за проданную иностранную валюту клиентов банка

6. Зачислена на сче­та доходов банка сумма комиссии за проданную ино­странную валюту

3800 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за про­данную иностранную валюту»

Транзитный счёт в НБ

1810

3800 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за про­данную иностранную валюту» или

30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов»

30ХХ «средства на текущих (расчётных) счетах клиентов»

1810

3800 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за про­данную иностранную валюту»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»

Проводится по результатам торгов в день их совершения

Проводится в соответствии с биржевым свидетельством в день поступления бел руб.

Производится на основании биржевого свидетельства в бел руб

Производится на основании мемориально­го ордера

Производятся на основании платежного по­ручения кли­ента

7. Списана комис­сия головного банка за проданную ино­странную валюту по поручению клиен­тов филиалов

9280 «Расходы по опе­рациям между филиа­лами»

6100 «Субкорреспон­дентский счет филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

6110 «Субкорреспон­дентские счета филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

8280 «Доходы по опе­рациям между филиа­лами»

Производится на основании мемориально­го ордера в го­ловном банке Производится в филиале

Балансовый счет 3800 «Расчеты по операциям с клиентами» используется м тех случаях, когда рублевый эквивалент за проданную валюту зачисляется на счет клиента до момента поступления по итогам биржевых торгов средств на счет банка. Если же сумма рублевого эквивалента за проданную иностран­ную валюту клиентов банка поступает от Национального банка до того, как производится зачислите белорусских рублей на текущий счет клиента, то банком используется счет 3810 «Расчеты по операциям с клиентами».

Получение банком комиссионного вознаграждения осуществляется либо путем уменьшения причитающейся клиенту суммы на основании мемориального ордера, либо путем списания со счета клиента суммы платежным поручением. Обычно реализуется первый способ получения вознаграждения, поскольку клиент резервирует сумму валюты с учетом суммы комиссионного вознаграждения. Второй способ применяется го­раздо реже, в основном в тех случаях, когда по результатам торгов курс сформировался больше ожидаемого и оставшейся суммы недостаточно для оплаты вознаграждения банку.

Таблица 8.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связанных с покупкой иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Примечание

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Предварительно за­резервированы клиен­тами банка белорус­ские рубли для покупки иностранной валюты

ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов»

3810 «Расчеты по операциям с клиен­тами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивален­та для покупки ино­странной валюты»

Осуществляется на основании заявки клиента и предоставлен­ного им платеж­ного поручения

2. Предварительно за­резервированы филиа­лом белорусские рубли для покупки иностран­ной валюты по поруче­нию клиентов

  1. В структурном под­разделении банка (фи­лиале, отделении)

  2. В головном банке

6162 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

6110 «Субкоррепон- дентский счет филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

6100 «Субкорреспон­дентский счет филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

6172 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

Осуществляется на основании за­явки клиента

3. Списана комиссия головного банка за покупку иностранной валюты

  1. В структурном подразделении банка (филиале, отделении)

  2. В головном банке

9280 «Расходы по операциям между филиалами»

6110 «Субкорреспон­дентский счет филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

6100 «Субкорреспон­дентский счет филиа­ла для расчетов в на­циональной валюте»

8280 «Доходы по операциям между филиалами»

Производится на основании мемо­риального ордера

4. Предварительно заре­зервированы белорус­ские рубли для покупки иностранной валюты на транзитном счете в Национальном банке

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

Транзитный счет в Национальном банке

Отражается в го­ловном банке

1

2

3

4

5. Списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту пиментам филиалов Папка по итогам бирже­вых торгов

3810 «Расчеты по операциям с клиен­тами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивален­та для покупки ино­странной валюты»

6162 «Расчеты фи­лиалов по операциям с иностранной валю­той»

Производится в день торгов после получе­ния извещения об исполнении заявки

6. списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту клиентам филиалов банка по минам биржевых торгов мри исполнении заявки на покупку валюты

6172 «Расчеты фи­лиалов по операци­ям с иностранной валютой»

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

Производится в день торгов

7. Зачислена иностран­ная валюта по итогам биржевых торгов

15 ОХ «Корреспон­дентские счета в других банках»

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в ино­странной валюте «Рас­четы с биржей»

Производится в день торгов

8. Зачислена сумма купленной иностранной валюты по заявке кли­ентов

8.1. В головном банке головном банке

1810 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

6111 «Субкорреспон­дентские счета фи­лиалов для расчетов в иностранной валюте»

8.2. В структурном подразделении банка (филиале, отделении)

6101 «Субкоррес­пондентские счета филиала для расче­тов в иностранной валюте»

3810 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет приобре­тенной иностранной валюты»

9. Зачислена сумма купленной валюты по заявкам клиентов головного банка.

1810 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

3810 «Расчеты по опе­рациям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет приобре­тенной иностранной валюты»

Производится на основании биржевого сви­детельства

1

2

3

4

10. Зачислена куплен­ная иностранная валюта на текущий (расчетный) счет клиента

1810 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов»

Производится на основании (извещения об исполнении за­явки)

11 .Получены комисси­онные доходы банка за покупку иностранной валюты

ЗОХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» или

3810 «Расчеты по операциям с клиен­тами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивален­та для покупки ино­странной валюты»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валю­той»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валю­той»

Производится на основании платежного по­ручения кли­ента

Производится на основании мемориально­го ордера

Валютно-обменные операции могут осуществляться банком от своего имени и за свой счет. При продаже иностранной валюты самим банком за­писи по счетам бухгалтерского учета производятся в порядке, представ­ленном табл. в 8.4.

Таблица 8.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета продажи иностранной валюты банком за свой счет и от своего имени на биржевом рынке

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Примечание

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Перечислена ино­странная валюта на валютный транзит­ный счет, открытый в Национальном банке

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в ино­странной валюте «Рас­четы с биржей»

150Х «Корреспон­дентские счета в других банках»

Осуществляется для расчетов по биржевым опе­рациям

2. Списана продан­ная иностранная валюта по итогам биржевых торгов

6901 «Валютная пози­ция»

1800 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

Производится в день торгов на основании бир­жевого свиде­тельства

1

2

3

4

3.1. При поступлении белорусских рублей от биржи в день торгов

3.1.1. Поступил рублевый экви­валент по итогам биржевых торгов от Национального банка

3.1.2. Зачисле­ны белорусские рубли по итогам биржевых торгов

Транзитный счет в На­циональном банке

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорус­ских рублях «Расчеты с биржей»

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции»

Производится в соответствии с биржевым свиде­тельством

Производится при поступлении бе­лорусских рублей от биржи в день торгов

3. 2. При поступлении белорусских рублей от биржи в день, не совпадающий с днем торгов

3.2.1.Зачислен рублёвый эквивалент за проданную валюту.

3.2.2.Поступил рублёвый эквивалент по итогам биржевых торгов.

3.2.3.Списаны суммы белорусских рублей после их поступления от биржи.

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет рублевого экви­валента за проданную валюту»

Транзитный счет в На­циональном банке

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорус­ских рублях «Расчеты с биржей»

6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции»

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за про­данную иностранную валюту»

Производится при проведении рас­четов с биржей на основании бирже­вого свидетель­ства

Производится в соответствии с биржевым свиде­тельством в день поступления бело­русских рублей

Производится в день поступления белорусских руб­лей от биржи

Зачисление рублевого эквивалента осуществляется в день торгов независимо от того, поступили или нет белорусские рубли в этот день от ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Однако в том случае, если белорусские рубли в день торгов не поступили от биржи, зачисление рублевого эквивалента осуществляется с применением лицевого счета «Счет рубле­ной) эквивалента за проданную иностранную валюту», открытого к счету 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». Данный счет будет закрыт в день поступления белорусских рублей.

При покупке иностранной валюты самим банком бухгалтерские записи совер­шаются в порядке, представленном в табл. 8.5.

Таблица 8.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки иностранной валюты банком за свой счет и от своего имени на биржевом рынке

Содержание опе­рации

Корреспонденция счетов

Примечание

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Предварительно зарезервированы белорусские рубли для покупки ино­странной валюты

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в бело­русских рублях «Рас­четы с биржей»

Транзитный счет в Национальном банке

Производится для расчетов по бир­жевым операциям

2. Списаны бело­русские рубли по итогам биржевых торгов

6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции»

1800 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей»

Производится в день торгов

3.1. При поступлении иностранной валюты от биржи в день торгов

3.1.1. Поступила иностранная ва­люта на корре­спондентский счет банка

150Х «Корреспондент­ские счета в других банках»

1810 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

Производится по итогам биржевых торгов

3.1.2. Зачислена иностранная валю­та по итогам бир­жевых торгов

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в ино­странной валюте «Рас­четы с биржей»

6901 «Валютная по­зиция»

3.2. При поступлении валюты от биржи в день, не совпадающий с днем торгов

3.2.1 .Зачислена купленная на бир­жевом рынке ино­странная валюта

1800 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет приобре­тенной иностранной валюты»

6901 «Валютная по­зиция»

Производится при проведении расче­тов на основании биржевого свиде­тельства в день торгов

1

2

3

4

3.2.2.Поступила иностранная валюта, купленная на бирже на корреспондентский счёт банка.

150Х «Корреспон­дентские счета в дру­гих банках»

1810 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей»

Производится по итогам биржевых торгов

3.2.3.Списана иностранная валюта после её поступления от биржи.

1810 «Расчеты по опе­рациям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в ино­странной валюте «Рас­четы с биржей»

1800 «Расчеты по операциям с ино­странной валютой», лицевой счет «Счет приобретенной ино­странной валюты»

Производится по­сле поступления иностранной ва­люты от биржи

Поскольку купля-продажа иностранной валюты банком влияет на его валютную позицию, бухгалтерские записи по этим операциям осуществляются с использованием счета валютной позиции и счета рублевого эквивалента

В данном случае внебалансовые счета не применяются, поскольку расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты с ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от имени и за счет средств банка производятся в день проведения торгов на основании биржевого свидетельства.