12.4. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций

Физические лица имеют право вносить вклад в банк на имя других лиц. Лицо, на имя которого сделан вклад, указывается в договоре банковского

вклада.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балан­совых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»; 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»; 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц». По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денеж­ных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физиче­скими лицами отражен в табл. 12.1.

Таблица 12.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вносят де­нежные средства на вкладные (депозитные) счета путем безналичного перечисления с текущих (расчетных) счетов.

Требования к клиентам по предоставлению денежных средств при не­совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) в соответствии с условиями договора отража­ются на дату заключения договора в бухгалтерском учете на внебалансо­вом счете 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» по приходу и списываются в расход при их исполнении (прекра­щении требований). При совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) требования на внебалансовых счетах не отражаются.

Вклады (депозиты) юридических лиц и индивидуальных предприни­мателей учитываются на пассивных балансовых счетах:

340Х «Вклады (депозиты) до востребования» (кроме счета 3404 «Вкла­ды (депозиты) до востребования физических лиц»;

34IX «Срочные вклады (депозиты)» (кроме счета 3414 «Срочные вкла­ды (депозиты) физических лиц»;

342Х «Условные вклады (депозиты)» (кроме счета 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, обра­зуемых республиканскими органами государственного управления, ины­ми государственными органами, местными Советами депутатов, местны­ми исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государ- i шейного управления, местных исполнительных и распорядительных ор­ганов и бюджетных организаций».

i0* 291

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юри­дическими лицами на примере коммерческой организации отражен в табл. 12.2.

Таблица 12.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами на примере коммерческой организации

Аналитический учет операций с вкладами (депозитами) может вестись на сборных лицевых счетах, открываемых в разрезе вида вклада (депозита), признака резидентства вкладчика, при условии открытия и ведения по каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных до­говоров в базах данных программного обеспечения по автоматизации вкладных операций. Если на балансе банка открыт сборный лицевой счет, то в расчетно-кассовых документах в реквизите «номер счета» первым проставляется номер сборного лицевого счета, после знака «/» указывается номер счета вкладчика в соответствии с аналитическим учетом в банке.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключённых договоров банковского вклада (депозита) и при необходимости и разрезе процентных ставок с открытием лицевого счета каждому вкладчику и специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте но официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Лицевой счет вкладчика в электронном виде, открытый в специализи­рованной компьютерной системе, должен иметь следующие обязательные реквизиты:

• номер лицевого счета;

• Ф.И.О. вкладчика (по вкладам (депозитам) на имя другого лица до­полнительно - Ф.И.О. другого лица);

• реквизиты документа, удостоверяющего личность;

• для вкладчиков-нерезидентов - гражданство (или лицо без граж­данства);

• адрес проживания;

• день, месяц и год рождения вкладчика;

• графы для отражения остатка вклада (депозита), сумм, дат и видов совершаемых по вкладному (депозитному) счету приходных и расходных операций;

• отметки о наличии завещательного распоряжения по вкладу (депо­зиту), доверенности (за исключением разовой) с указанием даты составле­ния и контролем по сроку ее действия;

• отметки о нахождении вкладчика под попечительством или опекой;

• отметки об аресте вклада (депозита) с указанием даты наложения и снятия ареста.

Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в тече­ние банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операци­онный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по исте­чении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.

В конце банковского дня на основании приходных и расходных доку­ментов по вкладным операциям кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Отчетная справка под­писывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформ­ляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполни­теля - на отчетной справке. В филиалах (отделениях), где приходные или расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, от­четная справка не составляется, а все обороты по приходу или расходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день.

Кассовые документы по вкладным операциям с наличными белорус­скими рублями и наличной иностранной валютой формируются в отдель­ные папки. В общую папку с кассовыми документами подшиваются справ­ки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу, хранящихся в отдельных папках, за подписями работника, формирующего пипку, и главного бухгалтера. На титульном листе общей папки с кассовы­ми документами делается отметка о количестве и сумме кассовых доку­ментов по вкладным операциям, находящихся в отдельных папках.

Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отра­жению в следующих формах ежедневной отчетности:

• вкладной дневник;

• обороты по вкладам (депозитам).

Вкладной дневник отражает все операции, проведенные банком за день и разрезе:

• видов вкладов (депозитов) физических лиц;

• лицевых счетов вкладчиков;

• вкладчиков.

Вкладной дневник формируется отдельно по операциям в националь­ной и иностранной валютах. Данная отчетность подписывается ответственным исполнителем и контролером.

Обороты по вкладам (депозитам) отражают операции, проведенные банком в течение дня в разрезе:

• видов вкладов (депозитов);

• сводных лицевых счетов.

Обороты по вкладам (депозитам) формируются отдельно по операциям и национальной и иностранной валютах. Обороты по вкладам (депозитам) шкже подписываются ответственным исполнителем и контролером.