logo search
БУБ учебник 2

2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах

Клиринг - процесс передачи, сверки, вычисления денежных требова­ний и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участ­ников клиринга для последующего расчета.

Смежные системы - расчетно-клиринговая система по ценным бума­гам и системы расчетов с использованием банковских пластиковых карто­чек, взаимодействующие с Национальным банком в части выполнения им функции расчетного банка.

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответ­ствии с регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабаты­ваемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.

Биржа осуществляет клиринг денежных требований и обязательств Нацио­нального банка, банков-участников и профессиональных участников, допу­щенных к совершению сделок на бирже с соответствующими видами ценных бумаг и финансовыми инструментами срочных сделок, а также вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций.

Чистая дебетовая (кредитовая) позиция рассчитывается на основе кли­ринга как разность между денежными требованиями и обязательствами участников смежных систем. Если разность является отрицательным чис­лом, то участник смежной системы имеет чистую дебетовую позицию, если положительным - чистую кредитовую позицию.

Ответственность за правильность вычисления по результатам торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций Национального банка, банков- участников и обслуживаемых ими профессиональных участников возлага­ется на биржу.

Время проведения биржей торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определяется регламентами.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов по видам ценных бумаг осуществляется биржей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессио­нальных участников.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осу­ществляются в следующем порядке:

После отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по кор­респондентским (межфилиальному) счетам банков-участников резер­вы, установленные по корреспондентских счетам банков-участников для участия в торгах по ценным бумагам, уменьшаются на сумму дебе­товых позиций. По завершении обработки в системе BISS электронно­го платежного документа Национальный банк информирует биржу о завершении отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентским (межфилиальному) счетам банков-участников.

Биржа формирует и направляет в банки-участники и Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредито­вые) позиции по видам ценных бумаг как непосредственно банка- участника, так и каждого из обслуживаемых им профессиональных участников.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов финансо­выми инструментами срочных сделок осуществляется биржей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспон­дентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по по­ручениям обслуживаемых им профессиональных участников, а также денежных средств в размере исполненных требований к депозитной мар­же, числящихся на субсчете биржи, открытом на балансе Национального банка. На конец дня допускается наличие остатка денежных средств на субсчете биржи в размере требований к депозитной марже банков- участников. Корреспонденция счетов учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, представ­лена в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по сдел­кам купли-продажи ценных бумаг

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Списана чисто дебетовая по­зиция банков с отражением в бухгалтерском учете Националь­ного банка

3200 «Корреспондентский счет банка для внутрире­спубликанских расчетов»

4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр»

2. Списана чисто дебетовая позиция Национального бан­ка

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»

4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр»

3. Зачислена чисто кредито­вая позиция банков на кор- респонденский счет банка- получателя

4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр»

3200 «Корреспондентские счета банков для внутри- республиканских расчетов»

4. Зачислена чисто кредито­вая позиция Национального банка

4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр»

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских рас­четов»

5. Отражена чисто дебето­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в бан­ках - участниках межбанков­ских расчетов

5.1. В центральном аппарате банка

6110 «Субкорресгюндент- ский счет для расчетов в национальной валюте»

1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ке для внутриреспубли­канских расчетов»

1

2

3

5.2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)

6339 «Клиринговые сче­та»

6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте»

6. Отражена чисто дебето­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в банках - участниках межбан­ковских расчетов в Нацио­нальном банке

4659 «Клиринговые сче­та»

2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»

7. Отражена чисто кредито­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в бан­ках - участниках межбанков­ских расчетов

  1. В центральном аппарате банка

  2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)

1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ка для внутриреспубли­канских расчетов»

6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в национальной валюте»

6110 «Суйкорреспондентский счет дня расчетов в нацио­нальной валюте»

6339 «Клиринговые счета»

8. Отражена чисто кредито­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в банках - участниках межбан­ковских расчетов в Нацио­нальном банке

2600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов»

4659 «Клиринговые счета»

Клиринг но операциям с использованием банковских пластиковых кар­точек осуществляется межбанковским процессинговым центром соответ­ствующей системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек. Время предоставления межбанковским процессинговым цен­тром соответствующей системы Национальному банку результатов кли­ринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек устанавливается соглашением между Национальным банком и системой.

Межбанковский процессинговый центр в определенное соглашением время передает в Национальный банк и банки - участники системы ин­формацию о чистых дебетовых (кредитовых) позициях. Банки-участники обязаны обеспечить наличие денежных средств на корреспондентских счетах в размере, необходимом для покрытия образовавшихся чистых дебетовых позиций. Национальный банк на основании информации, по­лученной от процессингового центра о чистых дебетовых (кредитовых) позициях, направляет в систему BISS электронный платежный документ с указанием кода платежа на списание чистых дебетовых (кредитовых) позиций с корреспондентских (межфилиального) счетов банков- участников. После списания чистых дебетовых позиций Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный до­кумент на зачисление чистых кредитовых позиций на корреспондент­ские (межфилиальный) счета банков - участников системы.

В табл. 2.3 представлен порядок учета расчетов по результатам клирин­га, осуществляемого по операциям с использованием банковских пласти­ковых карточек.

Таблица 2.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пласгиковых карточек

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов:

списана чисто дебетовая пози­ция банков

3200«Корреспондентский счет банка для внутрире­спубликанских расчетов»

4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр»

2. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов:

списана чисто дебетовая пози­ция Национального банка

4600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов»

4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр»

3. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов:

зачислена чисто кредитовая позиция банков

4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр»

3200 «Корреспондент­ский счет банка для вну­триреспубликанских рас­четов»

1

2

3

4. Отражены межбанковские расчеты по результатам кли­ринга по операциям с ис­пользованием банковских пластиковых карточек в На­циональном банке как ор­ганизаторе межбанковских расчетов:

зачислена чисто кредито­вая позиция Национального банка

4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчетный центр»

4600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов»

5. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, име­ющих дебетовую позицию

  1. В центральном аппарате банка

  2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)

6110 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте»

6339 «Клиринговые счета»

1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ка для внутриреспубликан­ских расчетов»

6110 «Субкорреспондентс­кий счет для расчетов в на­циональной валюте»

6. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую пози­цию в Национальном банке

4659 «Клиринговые счета»

2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»

7. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, име­ющих кредитовую позицию

  1. В центральном аппарате банка

  2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»

6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте»

6110 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в национальной валюте»

6339 «Клиринговые счета»

8. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую пози­цию в Национальном банке

2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»

4659 «Клиринговые счета»

Расчеты между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка отражаются в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов, представленной в табл. 2.4.

Та&шца 2.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Отражены межбанковские расчеты в структурном под­разделении - отправителе платежей

Счета плательщиков

2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между подразделениями На­ционального банка»

2. Отражены межбанковские расчеты в структурном под­разделении - получателе платежей

2609 «Межфилиальный счет для проведения рас­четов между структурны­ми подразделениями На­ционального банка»

Счета получателей

3. Отражены расчеты между филиалами банка:

в филиале-отправителе пла­тежей

Счета плательщиков

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»

4. Отражены расчеты между филиалами банка в цен­тральном банке

6110 «Субкорреспондент­ские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - от­правителя платежей

6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - получателя платежей

5. Отражены расчеты между филиалами банка в филиале - получателе платежей

6100 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в национальной валюте»

Счета получателей