15.1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населе­ния Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

экологический налог который состоит из следующих платежей:

налог на землю;

налог на недвижимость.

2. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (доходов):

• налог на прибыль;

• налог на доходы.

• местные налоги, устанавливаемые решениями местных Советов де­путатов в соответствии с законодательством.

2. Косвенные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь;

2. Налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц:

• подоходный налог;

• взносы на профессиональное пенсионное страхование.

Банки как налогоплательщики и агенты налогового контроля осущест­вляют расчеты с бюджетом на основании платежных поручений, оформлен­ных в соответствии с требованиями Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями и дополнениями).

Важность и значимость бухгалтерского учета расчетов банка по нало­гам и сборам объясняется тем, что этот участок бухгалтерского учета кон­тролируется государством и за нарушения, допущенные в нем, предусмо­трены значительные экономические санкции.

Учет расчетов по налогам и сборам начинается не с их исчисления и уже непосредственного перечисления в бюджет, а с четкой организации и постановки бухгалтерского и налогового учета, с детального изучения за­конодательных актов, касающихся не только налогообложения, но и бух­галтерского учета в банках Республики Беларусь.

Расчеты банка по налогам и сборам отражаются посредством налогового учета, который в свою очередь ведется на основе данных бухгалтерского уче-

та. Также для ведения налогового учета используются и иные документы, в том числе и первичные учетные, подтверждающие объекты налогообложения, налоговую базу и иные данные, связанные с налогообложением.

Налоговым учетом признается осуществление учета объектов налого­обложения и определения налоговой базы по налогам и сборам путем вы­полнения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета. Рас­четными корректировками признаются увеличение, уменьшение и иное изменение данных бухгалтерского учета, проводимое в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложе­ния и определения их стоимостных, физических и иных характеристик. Таким образом, базой для налогового учета является бухгалтерский учет.

Модель организации налогового учета в Республике Беларусь пред­ставлена на рис. 15.1.

Рис 15.1. Модель организации налогового учета в Республике Беларусь

В Республике Беларусь ежегодно изменяется и дополняется законода­тельная база, регулирующая порядок расчета и уплаты налогов и сборов в бюджет страны.

Все налоги и сборы в банках независимо от источника их уплаты от­носятся к операционным расходам банка, кроме налогов, уплачиваемых из доходов физических лиц. Таким образом, бухгалтерский учет налогов и сборов осуществляется на активных счетах групп 933 «Платежи в бюд­жет» и 960 «Налог на прибыль». По дебету данных счетов отражается на­числение налогов и сборов в бюджет. Перечень налогов и сборов, уплачи­ваемых банками в бюджет, представлен в Приложении.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам осуществляется на счетах группы 660 «Расчеты по пла­тежам в бюджет». По кредиту счетов отражается начисление налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты. По дебету - сумма, пере­численных налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам отражен В табл. 15.1.

Таблица 15.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с бюджетом но налогам и сборам