Глава 5. Организация бэк-офиса. Ведение внутренних регистров учета и виды отчетности.

Ведение внутреннего учета сделок с ценными бумагами осуществляет в компании подразделение бэк-офиса.

Ответственность за организацию внутреннего учета несет руководитель профессионального участника.

Различия в деятельности по учету операций с ценными бумагами между бухгалтерией и бэк-офисом брокерской компании:

• Бэк-офис осуществляет внутренний учет сделок с ценными бумагами для обеспечения расчетов и оформления всей сопроводительной документации, а бухгалтерия ведет финансовый учет для целей составления внешней налоговой и финансовой отчетности.

• Внутренний учет осуществляется по правилам, установленным внутренними документами брокерской компании, и в соответствии с требованиями нормативных актов, а бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ по бухгалтерскому учету.

• Бэк-офис учитывает операции с ценными бумагами на момент их совершения, бухгалтерия, как правило, ведет учет операций в день поступления денежных средств или осуществления платежа.

Правила ведения внутреннего учета разрабатывают профессиональные участники, осуществляющие брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами.

Порядок ведения внутреннего учета утвержден Постановлением ФКЦБ России №32 и Министерством финансов РФ №108н от 11.12.2001 года.

Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами (далее - Порядок), устанавливает единые требования:

• к ведению профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами (далее - профессиональные участники), внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами;

• к содержанию разрабатываемых ими Правил ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессионального участника;

• к ведению профессиональными участниками счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов;

• к составлению и предоставлению клиентам отчетов по сделкам, включая срочные сделки, и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиентов.

Требования Порядка не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности профессиональными участниками.

Объекты внутреннего учета профессионального участника

К объектам относятся:

• сделки, включая срочные сделки, и операции с ценными бумагами, совершенные профессиональным участником:

  • на основании договора комиссии (поручения) или агентского договора в интересах клиента (далее - договор на брокерское обслуживание),

  • на основании договора по управлению ценными бумагами и денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги (далее - договор по управлению ценными бумагами),

  • в собственных интересах;

• сделки с ценными бумагами, не являющиеся сделками купли-продажи, а также любое совершенное с ценными бумагами или в отношении ценных бумаг юридическое или фактическое действие, которое не влечет за собой установление, изменение или прекращение прав на ценные бумаги, но имеющее значение для определения содержания, объема, условий или сроков осуществления прав на ценные бумаги, являющиеся объектом операции, или прав, удостоверенных такими ценными бумагами (далее - иные операции с ценными бумагами);

• ценные бумаги, фьючерсные контракты и опционы, являющиеся предметом сделки;

• денежные средства, предназначенные для совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами или получаемые в результате совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами;

• иные объекты внутреннего учета профессионального участника.

К операциям, подлежащим внутреннему учету, могут быть отнесены следующие операции:

• получение денежных средств в порядке выплаты процентов по облигациям и иным ценным бумагам, дивидендов по акциям;

• получение денежных средств и списание ценных бумаг в порядке погашения облигаций и иных ценных бумаг, выкупа акций эмитентом;

• увеличение количества акций при размещении дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров акционерного общества;

• конвертация ценных бумаг;

• отражение факта признания выпуска ценных бумаг недействительным;

• регистрация фактов обременения ценных бумаг обязательствами и (или) блокирования операций по лицевому счету / счету депо в отношении ценных бумаг (передача (принятие) в залог ценных бумаг, обращение взыскания на указанные ценные бумаги, наложение ареста на ценные бумаги и др.);

• регистрация фактов обременения денежных средств обязательствами (наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, приостановление операций по счету); и др.

Информация об этих операциях должна содержаться в ежедневных отчетах по сделкам, совершенным в течение дня.

К объектам внутреннего учета относятся также сделки и операции по размещению эмиссионных ценных бумаг, совершаемые профессиональным участником на основании договора с эмитентом.

Под объектами внутреннего учета, именуемыми по тексту как "иные операции", следует понимать, в частности, следующие операции, проведенные в отношении ценных бумаг профессионального участника и / или его клиентов:

• конвертация ценных бумаг;

• получение денежных средств в порядке выплаты дивидендов по акциям, процентов по облигациям и иным ценным бумагам;

• регистрация фактов обременения ценных бумаг обязательствами и (или) блокирования операций по лицевому счету / счету депо в отношении ценных бумаг (передача (принятие) в залог ценных бумаг, обращение взыскания на указанные ценные бумаги, наложение ареста на ценные бумаги и др.);

• регистрация фактов обременения денежных средств обязательствами (наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, приостановление операций по счету).

Объектами внутреннего учета являются сделки, заключенные как непосредственно профессиональным участником, так и иными профессиональными участниками за счет данного профессионального участника или его клиентов.

Под ценными бумагами, являющимися объектами сделок, понимаются как эмиссионные, так и неэмиссионные ценные бумаги, включая векселя, являющиеся объектами финансовых вложений (за исключением ценных бумаг, выпущенных самой организацией и продаваемых или приобретаемых ею от своего имени за свой счет), инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и иные ценные бумаги, являющиеся объектами финансовых вложений.

При этом в отношении неэмиссионных ценных бумаг профессиональные участники могут не придерживаться требований Порядка, касающихся:

• поручений клиента, связанных с совершением сделок с неэмиссионными ценными бумагами и с движением указанных ценных бумаг, журнала регистрации указанных поручений;

• распорядительных записок;

• отчетов по сделкам, совершенным в течение дня.

Брокер, выступающий в сделке в качестве агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, может в отношении указанных сделок не вести внутренний учет в соответствии с требованиями Порядка.

Внутренний учет Сделок ведется в количественном выражении в единицах ценных бумаг определенного вида (категории (типа), выпуска, серии, транша) и в денежном выражении в валюте Российской Федерации.

Внутренний учет ведется в отношении ценных бумаг в количественном выражении; в отношении денежных средств - в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в случаях, предусмотренных Порядком или Правилами внутреннего учета профессионального участника.

В случае, если стоимость ценной бумаги, фьючерсного контракта и опциона выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся в валюте Российской Федерации, то на момент заключения сделки стоимость ценной бумаги, фьючерсного контракта и опциона должна учитываться во внутреннем учете профессионального участника в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, а в момент исполнения обязательств по сделке - в валюте Российской Федерации.

Профессиональные участники дополнительно ведут внутренний учет в иностранной валюте в случае, если договором с клиентом предусмотрено ведение профессиональным участником внутреннего учета Сделок, ценных бумаг, фьючерсных контрактов, опционов и денежных средств клиента в иностранной валюте, а также если стоимость ценной бумаги, фьючерсного контракта и опциона выражена в иностранной валюте и/или если расчеты производятся в иностранной валюте.

Сделки должны отражаться в регистрах внутреннего учета профессионального участника не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем совершения Сделок.

Если документы, подтверждающие факт совершения Сделки, поступили позже, чем в вышеуказанный срок, то Сделка должна отражаться в регистрах внутреннего учета профессионального участника не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем получения данных документов.

Внутренний учет собственных денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, а также собственных Сделок профессиональных участников должен вестись обособленно от внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, принадлежащих клиентам, а также Сделок, совершенных по поручению и/или в интересах клиента профессионального участника.

Профессиональный участник обеспечивает ведение внутреннего учета филиалом профессионального участника как составной части внутреннего учета профессионального участника, с еженедельным отражением информации о Сделках, поступающей от филиалов профессионального участника, или в централизованной системе ведения внутреннего учета профессионального участника с ежедневным отражением и обобщением указанной информации.

Профессиональный участник осуществляет ведение внутреннего учета на бумажном носителе и/или в электронной форме.

В случае ведения внутреннего учета в электронной форме профессиональный участник обеспечивает возможность просмотра и перевода на бумажный носитель любой входящей в состав внутреннего учета информации (документа), а также формирует ее (его) резервные копии в электронной форме.

Профессиональный участник должен обеспечить возможность группировки поручений клиента и распорядительных записок в хронологическом порядке.

Профессиональный участник хранит документы, являющиеся основанием для записи в регистрах внутреннего учета (далее - подтверждающие документы внутреннего учета), и иные документы внутреннего учета, включая копии отчетов клиентам, в течение 5 лет, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Профессиональные участники разрабатывают и утверждают следующие документы:

• порядок присвоения и использования номеров, символов (кодов, аббревиатур, индексов, условных наименований) при подготовке и заполнении подтверждающих и иных документов внутреннего учета, а также номеров сделок и иных операций;

• перечень и порядок идентификации сотрудников профессионального участника, имеющих доступ к информации, содержащейся во внутреннем учете, и порядок их доступа;

• порядок и принципы присвоения уникальных идентификационных символов (кодов, аббревиатур, индексов, условных наименований) клиентам профессионального участника;

• Правила ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами (далее - Правила ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника);

• Порядок предоставления информации и документов инвестору в связи с обращением ценных бумаг, в том числе способы и формы предоставления, размеры и порядок оплаты услуг по предоставлению.

Сотрудники, в функции которых входит ведение внутреннего учета, должны соответствовать квалификационным требованиям, устанавливаемым Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.

Требования к правилам ведения внутреннего учета сделок профессионального участника

Правила ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника должны включать:

• правила внутреннего документооборота, включая описание порядка прохождения документов, имеющих значение для ведения внутреннего учета профессионального участника, в том числе определение формы ведения внутреннего учета (бумажной и/или электронной);

• порядок определения часового пояса при составлении и оформлении документов внутреннего учета профессионального участника;

• типовые формы поручений клиента и распорядительных записок, требования к их оформлению (в том числе к количеству экземпляров и содержанию);

• порядок формирования и ведения журнала регистрации поручений клиентов;

• правила ведения и перечень счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов (с указанием номера и наименования внутреннего счета), требования к их содержанию и оформлению;

• перечень и типовые формы регистров внутреннего учета, требования к их оформлению, содержанию и ведению;

• перечень информации, содержащейся в отчетности клиентам, требования к оформлению (в том числе к количеству экземпляров, в случае составления отчетности клиентам на бумажном носителе) и содержанию, порядок, сроки и способы ее предоставления клиентам;

• порядок ведения внутреннего учета филиалом профессионального участника, устанавливающий перечень информации, представляемой филиалом, и сроки представления информации о Сделках;

• порядок и сроки проведения профессиональными участниками установленных настоящим Порядком сверок наличия денежных средств и ценных бумаг, а также порядок составления актов проведения указанных сверок;

• порядок архивирования и хранения документов внутреннего учета;

• порядок внесения изменений и дополнений в Правила ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника.

Документы внутреннего учета

Документами внутреннего учета являются:

• поручения клиента (в том числе требования клиента о возврате денежных средств);

• журнал регистрации поручений клиентов;

• требования брокера о внесении клиентом денежных средств или ценных бумаг в размере, достаточном для увеличения уровня маржи до ограничительного уровня маржи;

• журнал учета направленных клиентам требований о внесении средств;

• подтверждающие документы внутреннего учета;

• регистры внутреннего учета профессионального участника;

• акты сверок наличия денежных средств и ценных бумаг;

• счета внутреннего учета профессионального участника;

• отчеты клиентам;

• иные документы.

Поручение клиента является документом, удостоверяющим получение распоряжения клиента на совершение сделки или операции с ценными бумагами, срочной сделки или операции с денежными средствами в интересах клиента (далее - поручение).

Поручение на совершение сделки с ценными бумагами должно содержать:

• наименование или уникальный код (номер) клиента;

• номер договора на брокерское обслуживание или управление ценными бумагами;

• дату и время (с указанием часов и минут) получения поручения;

• вид сделки (покупка, продажа);

• вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;

• наименование эмитента ценной бумаги;

• количество ценных бумаг или однозначные условия его определения;

• цену одной ценной бумаги или однозначные условия ее определения;

• в случае, если поручение подается с целью совершения маржинальной сделки, - указание (обозначение), что поручение подается в целях совершения маржинальной сделки, а также (если клиент намерен использовать в целях совершения сделки часть ценных бумаг соответствующего типа, учитываемых на счете депо клиента, или часть денежных средств клиента, переданных клиентом брокеру) размер денежных средств и/или ценных бумаг клиента (в процентном или абсолютном выражении), за счет которых профессиональный участник осуществляет маржинальную сделку;

• в случае, если подается поручение с целью совершения сделки РЕПО с ценными бумагами, поручение должно содержать указание на совершение сделки РЕПО;

• срок действия поручения;

• подпись клиента или иное обозначение (индекс, условное наименование), установленное договором с клиентом и Правилами ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника, приравниваемое к подписи клиента. Если профессиональный участник самостоятельно заполняет поля поручения клиента в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 19 Порядка, подпись клиента проставляется на экземпляре поручения клиента в бумажной форме не позднее чем через месяц после получения поручения клиента профессиональным участником;

• поручение клиента может содержать и иную информацию.

Основанием для внесения записей в регистры внутреннего учета являются подтверждающие документы внутреннего учета, к которым относятся:

• договоры или иные документы, подтверждающие факт заключения (изменения, прекращения) договоров;

• уведомления о перерегистрации ценных бумаг в реестре владельцев ценных бумаг;

• акты приема - передачи ценных бумаг (для документарных ценных бумаг);

• кассовые и банковские документы;

• отчеты об исполнении операций депозитария;

• иные документы, подтверждающие факты исполнения обязательств по сделкам;

• отчеты организаторов торговли на рынке ценных бумаг и/или клиринговых организаций о Сделках, совершенных профессиональным участником, отчеты профессиональных участников о совершении Сделок в порядке поручения (комиссии), перепоручения (субкомиссии) (далее - Отчет профессиональному участнику);

• распорядительные записки;

• решения, предписания, приказы и иные акты органов государственной власти, а также судебные акты, являющиеся основанием для возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей.

• Распорядительная записка заполняется сотрудником профессионального участника, непосредственно заключившим сделку, или другим лицом, уполномоченным профессиональным участником, после заключения сделки с ценными бумагами, срочной сделки не позднее окончания рабочего дня, когда данная сделка была заключена.

Распорядительная записка может не составляться, если сделка совершена через организатора торговли на рынке ценных бумаг в рамках биржевых торгов или иного профессионального участника в порядке поручения (комиссии), перепоручения (субкомиссии), а также в случае совершения сделки на внебиржевом рынке при условии заключения сделки и подписания договора по данной сделке в течение одного рабочего дня.

Профессиональный участник должен составить распорядительную записку при совершении сделки без поручения клиента с целью погашения за счет полученных денежных средств и ценных бумаг задолженности клиента перед брокером, а также если сделка была заключена для принудительного закрытия позиций клиента профессионального участника при совершении срочных сделок.

Регистры внутреннего учета профессионального участника

Профессиональный участник должен вести следующие регистры внутреннего учета:

• регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами;

• регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами;

• регистр внутреннего учета ценных бумаг.

В случае совершения профессиональным участником срочных сделок профессиональный участник формирует и ведет:

• субрегистр внутреннего учета срочных сделок;

• субрегистр внутреннего учета расчетов по срочным сделкам;

• субрегистр внутреннего учета открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам.

Регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами должен содержать следующую информацию:

• номер сделки с ценными бумагами;

• дату и время (с указанием часов и минут) заключения сделки с ценными бумагами;

• место совершения сделки с ценными бумагами (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок);

• наименование или уникальный код (номер) клиента согласно заключенному договору;

• номер / дату Отчета профессиональному участнику / номер распорядительной записки (номер договора купли-продажи (в случае, если день заключения сделки, совершенной на внебиржевом рынке, совпадает с днем подписания договора купли-продажи));

• указание сторон по сделке с ценными бумагами;

• тип сделки с ценными бумагами (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);

• номер поручения / номер договора с клиентом;

• вид сделки (покупка, продажа);

• вид, категорию (тип), транш, серию ценной бумаги;

• наименование эмитента ценной бумаги;

• цену одной ценной бумаги;

• ставку РЕПО или цену одной ценной бумаги по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО);

• валюту, в которой установлена цена на ценную бумагу;

• количество ценных бумаг;

• сумму сделки с ценными бумагами;

• валюту, в которой производятся расчеты по сделке с ценными бумагами;

• планируемую и фактическую дату перерегистрации прав на ценную бумагу (в случаях участия профессионального участника в расчетах по совершенной сделке);

• планируемую и фактическую дату оплаты ценных бумаг (в случаях участия профессионального участника в расчетах по совершенной сделке);

• планируемую и фактическую дату перерегистрации прав на ценную бумагу по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО);

• планируемую и фактическую дату оплаты ценных бумаг по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО).

Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами должен содержать:

• номер сделки или иной операции с ценными бумагами;

• дату проведения расчетной операции по денежным средствам;

• номер и наименование подтверждающего документа внутреннего учета;

• код и/или наименование расчетной операции;

• наименование или уникальный код (номер) клиента;

• номер и дата договора с клиентом (если уникальный код клиента не позволяет определить, во исполнение какого договора проведена операция);

• входящий остаток по счету (счетам);

• сумму расчетной операции по счету;

• разницу, возникающую при изменении курса иностранной валюты при несовпадении во времени заключения сделки и денежных расчетов по ней (если цена ценной бумаги выражена в иностранной валюте и/или если расчеты производятся в иностранной валюте);

• сумму вознаграждения профессионального участника;

• сумму расходов профессионального участника, связанных с совершением сделки;

• исходящий остаток по счету (счетам).

Регистр внутреннего учета ценных бумаг предназначен для отражения всех операций, связанных с движением ценных бумаг профессионального участника и его клиентов.

В регистре внутреннего учета ценных бумаг отражаются также иные операции с ценными бумагами.

Профессиональный участник обязан проводить сверку наличия денежных средств и сверку наличия ценных бумаг.

Сверка наличия денежных средств проводится профессиональным участником не реже одного раза в месяц.

Сверка наличия ценных бумаг проводится по всем ценным бумагам, находящимся на балансе профессионального участника, а также по всем ценным бумагам клиента, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам, и по всем ценным бумагам клиента, переданным в доверительное управление.

Сверка наличия ценных бумаг должна проводиться профессиональным участником:

ежеквартально в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) изменялся в течение отчетного квартала;

ежегодно в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) не изменялся в течение отчетного года.

По итогам проведения каждой сверки профессиональный участник составляет акт о проведении сверки с указанием расхождений, обнаруженных в ходе проведения сверки.

Акт о проведении сверки наличия денежных средств должен быть составлен не позднее десяти дней после окончания отчетного месяца.

Акт о проведении сверки наличия ценных бумаг должен быть составлен не позднее одного месяца (одного квартала) после окончания отчетного квартала (отчетного года).

Акт о проведении сверки подписывается непосредственно проводившими сверку сотрудником профессионального участника, ответственным за ведение внутреннего контроля, и сотрудником профессионального участника, ответственным за ведение внутреннего учета профессионального участника.

В случае обнаружения расхождений по результатам сверки, вследствие выявленной ошибки во внутреннем учете профессионального участника, на основании данных акта о проведении сверки должны быть внесены исправительные записи в регистры внутреннего учета.

Счета внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов

Профессиональный участник осуществляет отражение собственных денежных средств, переданных:

• другому профессиональному участнику во исполнение заключенного с ним в соответствии с законодательством Российской Федерации договора;

• расчетной организации для расчетов по сделкам, совершаемым через организаторов торговли на рынке ценных бумаг в рамках биржевых торгов.

Аналитический учет по счету внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам ведется в разрезе каждого договора на брокерское обслуживание и договора на управление ценными бумагами.

Аналитический учет по счету внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов в части ценных бумаг, принадлежащих профессиональному участнику, ведется в разрезе:

• эмитента ценной бумаги;

• вида, категории (типа), выпуска, серии, транша ценной бумаги;

• места учета ценных бумаг.

Отчетность перед клиентами

Отчеты клиентам являются документами внутреннего учета.

Профессиональные участники должны представлять клиентам следующую отчетность по сделкам, включая срочные сделки, и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиентов (далее - отчет):

отчет по сделкам и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиента в течение дня;

отчет по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, совершенным в интересах клиента в течение дня;

отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами клиента за месяц (квартал);

отчет о состоянии счетов клиента по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, за месяц (квартал);

отчет клиенту о деятельности профессионального участника по управлению ценными бумагами в сроки и в порядке, установленном договором с клиентом на управление ценными бумагами;

иные отчеты клиенту, устанавливаемые профессиональным участником.

Отчет составляется профессиональным участником на основании документов внутреннего учета профессионального участника.

Порядок представления профессиональным участником отчетов устанавливается договором с клиентом.

Профессиональный участник предоставляет отчет по каждому осуществляемому виду профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг отдельно.

Если отчет составлен на бумажном носителе, он должен быть заверен печатью профессионального участника, подписан руководителем профессионального участника или сотрудником профессионального участника, уполномоченным на подписание отчета, а также сотрудником профессионального участника, ответственным за ведение внутреннего учета.

Профессиональный участник, осуществляющий брокерскую деятельность, предоставляет клиенту отчет по сделкам и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиента в течение дня (далее - отчет по сделкам, совершенным в течение дня), отчет по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, совершенным по поручению клиента в течение дня (далее - отчет по срочным сделкам, совершенным в течение дня) по требованию клиента.

При заключении договора с клиентом профессиональный участник должен уведомить клиента о наличии у него права на получение от профессионального участника отчета по сделкам, совершенным в течение дня, и отчета по срочным сделкам, совершенным в течение дня.

В случае, если клиентом профессионального участника является другой профессиональный участник, клиенту направляются отчеты по сделкам, совершенным в течение дня, в обязательном порядке.

Отчет по сделкам, совершенным в течение дня, и срочным сделкам, совершенным в течение дня, направляется клиенту не позднее окончания рабочего дня, следующего за отчетным днем.

Отчет по сделкам, совершенным в течение дня, должен содержать:

• дату составления отчета по сделкам, совершенным в течение дня;

• наименование или уникальный код (номер) клиента;

• номер и дату договора на брокерское обслуживание;

• дату и время (с указанием часов и минут) совершения сделок, дату свершения иных операций с ценными бумагами;

• вид сделки (покупка, продажа), описание операции;

• вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;

• наименование эмитента ценной бумаги;

• цену одной ценной бумаги;

• количество ценных бумаг;

• сумму сделки или операции с ценными бумагами;

• место заключения сделки (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок).

В случае, если договором, заключенным между клиентом и профессиональным участником, предусмотрено совершение профессиональным участником маржинальных сделок, отчет по сделкам, совершенным в течение дня, должен также содержать информацию о сумме и изменении обязательств клиента перед профессиональным участником по передаче (поставке) ценных бумаг, сумме и изменении обязательств клиента перед профессиональным участником по уплате (возврату) денежных средств и другую информацию, определяемую договором с клиентом.

Договором с клиентом или Правилами внутреннего учета профессионального участника может быть предусмотрено предоставление клиенту дополнительной информации.

Отчет по срочным сделкам, совершенным в течение дня, должен содержать:

• дату составления отчета по срочным сделкам, совершенным в течение дня;

• наименование или уникальный код (номер) клиента;

• номер и дату договора на брокерское обслуживание;

• дату и время (с указанием часов и минут) совершения срочных сделок и операций, с ними связанных;

• вид срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион);

• вид сделки (покупка, продажа), описание операции;

• наименование (обозначение) фьючерсного контракта или опциона, принятое у организатора торговли на рынке ценных бумаг;

• цену одного фьючерсного контракта (размер премии по опциону);

• количество фьючерсных контрактов, опционов;

• цену исполнения по опциону;

• место заключения срочной сделки.

Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами за месяц (квартал), а также отчет о состоянии счетов клиента по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, за месяц (квартал) (далее - отчет о состоянии счетов клиента) направляется клиенту в течение первых пяти рабочих дней месяца, следующего за отчетным, если договором с клиентом не предусмотрено иное.

В случае, если профессиональный участник не направляет клиенту отчет по сделкам, совершенным в течение дня, или отчет по срочным сделкам, совершенным в течение дня, информация по каждой совершенной сделке или операции с ценными бумагами, каждой срочной сделке и операции, с ней связанной, отражается по требованию клиента в отчете о состоянии счетов клиента.

Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами должен содержать:

• наименование и/или уникальный код (номер) клиента;

• номер и дату договора с клиентом;

• отчетный период;

• входящий остаток по ценным бумагам и денежным средствам клиента;

• исходящий остаток по ценным бумагам и денежным средствам клиента;

• сумму и изменение обязательств клиента перед профессиональным участником по передаче (поставке) ценных бумаг в случае совершения маржинальных сделок;

• сумму и изменение обязательств клиента перед профессиональным участником по уплате (возврату) денежных средств в случае совершения маржинальных сделок;

• сумму вознаграждения профессионального участника за отчетный период;

• сумму других расходов, подлежащих возмещению профессиональному участнику за отчетный период;

• заключенные, но не исполненные на дату составления отчета сделки, включая информацию о наименовании эмитента, виде, категории (типе), выпуске, транше, серии приобретенных / отчужденных ценных бумаг, цене, количестве, месте заключения сделки.

Отчет о состоянии счетов клиента по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, должен содержать:

• наименование и/или уникальный номер клиента;

• номер и дату договора с клиентом;

• отчетный период;

• сальдо начальное по открытым позициям;

• сальдо конечное по открытым позициям;

• входящий остаток по счету, в том числе сумму денежных средств, требуемых для обеспечения исполнения обязательств по открытым позициям;

• исходящий остаток по счету, в том числе сумма денежных средств, требуемых для обеспечения исполнения обязательств по открытым позициям;

• сумму вознаграждения профессионального участника за отчетный период;

• сумму других расходов, подлежащих возмещению профессиональному участнику за отчетный период.

Профессиональный участник, осуществляющий деятельность по управлению ценными бумагами, представляет клиенту отчет о деятельности профессионального участника в сроки и в порядке, установленном договором с клиентом на управление ценными бумагами (далее - отчет клиенту о деятельности профессионального участника по управлению ценными бумагами).

Если договором по управлению ценными бумагами профессионального участника и клиента не определено иное, то отчет клиенту о деятельности профессионального участника по управлению ценными бумагами предоставляется не реже одного раза в квартал.

Отчет клиенту о деятельности профессионального участника по управлению ценными бумагами должен содержать информацию обо всех сделках и операциях с ценными бумагами клиента, совершенных профессиональным участником в период времени с даты предоставления предыдущего отчета, а также иную информацию об остатках и движении принадлежащих клиенту и находящихся в управлении денежных средств и ценных бумаг за указанный период.

Раскрытие информации о деятельности управляющего по управлению ценными бумагами

Требования к содержанию отчета учредителю управления устанавливаются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. (Приказ ФСФР РФ от 03.04.2007 N 07-37/пз-н "Об утверждении Порядка осуществления деятельности по управлению ценными бумагами")

Управляющий обязан предоставлять учредителю управления отчет о деятельности управляющего по управлению ценными бумагами, содержащий информацию, предусмотренную настоящим Порядком (далее - Отчет), в сроки, предусмотренные договором доверительного управления, но не реже одного раза в квартал.

В случае письменного запроса учредителя управления управляющий обязан в срок, не превышающий десяти рабочих дней с даты получения запроса, предоставить учредителю управления Отчет на дату, указанную в запросе, а если такая дата не указана - на дату получения запроса управляющим.

В Отчете должна содержаться информация обо всех сделках, совершенных управляющим с принадлежащими учредителю управления объектами доверительного управления, а также операциях по передаче в доверительное управление учредителем управления и возврату ему объектов доверительного управления (далее - операции), за период времени, исчисляемый с даты, на которую был сформирован предыдущий отчет (даты заключения договора доверительного управления, если Отчет не выдавался), до даты формирования предоставляемого отчета (даты, указанной в письменном запросе учредителя управления), далее - отчетный период, а также информация об объектах доверительного управления, принадлежащих учредителю управления на последний день отчетного периода, и их оценочная стоимость.

Информация о сделках и операциях, предоставляемая в Отчете учредителю управления, должна содержать:

• Дата/время заключения сделки, дата/время совершения операции;

• Дата оплаты и дата поставки ценных бумаг по сделке в соответствии с заключенным договором купли-продажи (за исключением биржевых сделок, совершенных на торгах организатора торговли, исполнение которых осуществляется в день заключения соответствующих сделок);

• Дата (даты) фактического исполнения обязательств по сделке, в том числе оплата и поставка ценных бумаг по сделке (в случае если исполнение обязательства произошло в отчетном периоде);

• Наименование контрагента по сделке (в случае если контрагент по сделке известен);

• Вид, категория (тип), выпуск, транш, серия ценной бумаги;

• Наименование эмитента ценной бумаги или код ценной бумаги, присвоенный на одном из организаторов торговли с указанием этого организатора торговли (код или обозначение биржевого срочного договора (контракта));

• Государственный регистрационный номер (для эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых подлежит государственной регистрации), - идентификационный номер (для эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не подлежит государственной регистрации). Указанная информация не указывается, если на дату составления Отчета ценные бумаги не поступили в распоряжение управляющего.

• Цена срочного договора (контракта), в том числе цена фьючерсного договора (контракта), размер премии по опционному договору (контракту) и цена исполнения по опционному договору (контракту) (в случае заключения биржевого срочного договора (контракта) и внебиржевого срочного договора (контракта));

• Количество ценных бумаг/количество фьючерсных договоров (контрактов), опционных договоров (контрактов), своп договоров (контрактов);

• Место заключения сделки (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок); и др.

• Отчет также должен содержать информацию обо всех расходах (по видам), понесенных управляющим в связи с осуществлением доверительного управления в интересах учредителя управления (выгодоприобретателя) в отчетном периоде, а также информацию о вознаграждении, причитающемся управляющему за отчетный период, с указанием его расчета. В случае если отчетный период и период для расчета вознаграждения управляющего не совпадают, Отчет должен содержать информацию о вознаграждении за тот отчетный период, в котором взимается вознаграждение в соответствии с договором доверительного управления.

Управляющий обязан предоставить учредителю управления Отчет в случае прекращения договора доверительного управления (Отчет за последний период).

Отчет за последний период должен содержать информацию о сумме денежных средств/количестве (виде, категории (типе), транше) ценных бумаг, которые должны поступить управляющему после расторжения договора доверительного управления с учредителем управления в связи с осуществлением управления ценными бумагами в интересах этого лица, с указанием предполагаемой даты поступления (периода, за который они должны поступить).

Учредитель управления вправе направлять управляющему возражения на полученный Отчет в порядке и сроки, предусмотренные договором доверительного управления.

Отчетность профучастников

Форма, состав и сроки предоставления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг определены Положением об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг. (Постановление ФКЦБ РФ N 33, Минфина РФ N 109н от 11.12.2001 "Об утверждении Положения об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг").

Профессиональный участник представляет свою отчетность в одну из саморегулируемых организаций, членом которых он является.

Профессиональный участник, не являющийся членом ни одной саморегулируемой организации, представляет отчетность по своему выбору в одну из саморегулируемых (иных уполномоченных Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг на получение отчетности профессиональных участников) организаций или в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

В соответствии с Положением об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, отчетность предоставляется профессиональных участников рынка ценных бумаг всех видов деятельности.

Отчетность, представленная в саморегулируемую или иную, уполномоченную федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг на получение отчетности профессиональных участников организацию, хранится у профессиональных участников в бумажной и электронной форме не менее 5-ти лет.

Датой представления отчетности профессиональным участником рынка ценных бумаг считается дата поступления отчетности в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Профессиональные участники несут в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за недостоверность данных, представляемых в отчетности и за нарушение сроков представления отчетности.

Электронная версия отчетности, представляемая на магнитных носителях (дискетах), а также отчетность, представляемая посредством телекоммуникационных каналов, заполняется с использованием программного продукта в формате, установленном Федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Страницы отчетности, представляемой в бумажной форме, нумеруются, отчетность сшивается, подписывается лицом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа профессионального участника, а также лицом, ответственным за ее составление, скрепляется печатью профессионального участника.

Отчетность профессионального участника рынка ценных бумаг предоставляется в федеральный орган исполнительной власти в бумажной форме и в электронной форме на магнитных носителях (дискетах).

Отчетность профессионального участника рынка ценных бумаг предоставляется в саморегулируемую (иную уполномоченную федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг на получение отчетности профессиональных участников) организацию:

• в бумажной форме и в электронной форме на магнитных носителях (дискетах) или

• в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через сеть Интернет.