5.2 Принципы и формы безналичных расчетов

Современная экономическая система любого государства представляет со­бой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, погашением требований и обязательств финансового характера.

Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране, осуществленных в наличной или безналичной форме за определенный период времени, характе­ризуется понятием «денежный оборот».

В зависимости от экономического характера операций, опосредуемых де­нежными расчетами, денежный оборот распределяется по нескольким денежным потокам:

товарным потокам (расчеты за товары, услуги, работы);

трудовым потокам (оплата труда и платежи, к ней приравненные);

финансовым потокам (платежи финансовой системы, расчеты на финансовом и биржевом рынках, страховые платежи); кредитным (расчеты с банковской системой).

Денежный оборот опосредуется деньгами в двух функциях: в качестве средства обращения и в качестве средства платежа. Это позволяет подразде­лить его на платежный, налично-денежный, безналичный и другие платежные обороты.

Платежный оборот – совокупность платежей с использованием денег в качестве средства платежа. Он поглощает все безналичные и часть налично-денежных платежей, связанных главным образом с оплатой труда.

Налично-денежный оборот – часть совокупного денежного оборота, в котором используются наличные деньги в роли средства обращения и средства платежа. Сфера использования налично-денежных платежей в основном связана с реализацией доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты: предприятий и организаций с населением; между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках; частично населения с финансово-кредитной системой.

Безналичный платежный оборот – часть совокупного денежного оборота без использования наличных денег, осуществляемая путем безналичных пе­речислений платежей по банковским счетам. Организация денежных расчетов с использованием безналичных перечислений гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет экономить наличные деньги, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль операци­й предприятий и соблюдения ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины.

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ними документооборота[1].

Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, а также стандартов платежных документов является ЦБ РФ. Банк России является, органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых систем в РФ.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики.

Первый принцип – списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента.

Второй принцип - свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банка в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

Третий принцип – срочность платежа означает осуществление расчетов, строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах. Экономический смысл этого принципа заключается в заинтересованности получателя денежных средств в зачислении их на свой счет в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.

Принцип срочности платежа имеет, важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

Четвертый принцип – обеспеченность платежа. Платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличием у него права на получение кредита. Различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредито- и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

Расчетные счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также индивидуальным, семейным предприятиям, арендным коллективам, арендаторам и крестьян­ским хозяйствам.

Филиалам, представительствам, отделениям и другим обо­собленным подразделениям предприятий открываются расчет­ные счета при представлении ходатайства предприятия.

Структурной единице объединения, состоящей на отдельном балансе, открывается текущий счет, а по ходатайству объедине­ния ей может быть открыт расчетный счет.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (кроме перечисленных выше), права которых на распоряжение фи­нансами ограничены, например:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятель­ными распорядителями кредитов.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства бюджетов всех уровней для их целевого использования. Счет открывается по распоряжению руководителя банка. Для открытия счета представляются:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации предприятия;

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании учреждений того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;

копия надлежаще утвержденного и заверенного устава и учредительного договора;

копия свидетельства о постановке на учет в налоговом орга­не, заверенная нотариально;

справки о постановке на учет в государственных внебюджетных фондах;

карточка с образцами подписей.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга­низации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре­дитных организациях, осуществляющих расчетные опера­ции;

счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по рас­поряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и / или догово­ром между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на ос­новании расчетных документов, в пределах, имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, за­ключаемых между Банком России или кредитными организа­циями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав владельца счета на распоряжение находя­щимися на нем денежными средствами не допускается, за ис­ключением случаев, предусмотренных законодательством.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кре­дитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту – основной до­говор)[3].

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и полу­чателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Банки осуществляют операции по счетам на основании рас­четных документов. Расчетный документ представляется в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, в виде электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Безналичные расчеты в целях оптимизации постоянно усовершенствуются с помощью компьютерных программ. В течении десяти последних лет большинство предприятий представляют распоряжение по расчетному счету через систему «Клиент-банк».

Расчетные документы формируются бухгалтером фирмы в специальной программе, которая находится на прямой связи с обслуживающим предприятие банком.

Подписи на расчетных документах проставляют­ся электронным образом в виде цифровых подписей руководителя и главного бухгалтера.

Расчетные документы должны содержать следующие рекви­зиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

наименование расчетного документа и код формы;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа;

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозна­чений (шифров) документов, проводимых по счетам в бан­ках»;

подписи (электронная подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск пе­чати (в установленных случаях)[3].

В России существуют следующие формы безналичных расче­тов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.¹⁵

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную, денежную сум­му на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, преду­смотренный законодательством, или в более короткий срок, уста­новленный договором банковского счета либо определяемый при­меняемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежное поручение формируется плательщиком на бланке установлен­ной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения плате­жа, и представляется в банк.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия де­нежных средств на счете плательщика в порядке календарной очередности. Если предприятие (организация) име­ет право на кредит в форме овердрафта, то платежные поручения оплачива­ются за счет банковского кредита.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполне­нии платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обраще­ния плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банков­ского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов:

относительно простой документооборот;

ускорение движения денежных средств;

возможность плательщика проверить предварительно качество товаров и услуг;

возможность использования этой формы платежей при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее прогрессивной формой безналичных расчетов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принима­емое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести плате­жи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, со­ответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия друго­му банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним по­ставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламен­тируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения по­ставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные.

Покрытый аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета платель­щика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате».

Непокрытый аккредитив – это аккредитив, по которому платежи постав­щику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении плате­жеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет испол­няющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу постав­щика – получателя средств со своего корреспондентского счета.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив от­зывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изме­нен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.¹⁶

Безотзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтверж­денный аккредитив).

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в основ­ном договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговари­ваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в от­крытии аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгруз­ки товаров представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра сче­тов, отгрузочные и другие документы, предусмотренные условиями аккреди­тива. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока дей­ствия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива, правильность оформле­ния реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя средств заяв­ленным в карточке образцам подписей и оттиска печати. При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов поставщи­ка, зачисляется на его счет.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее де­нежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выстав­ления чеков, чекодержатель – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек. Плательщик – это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек, как и платежное поручение, оформляется клиентом-плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чек передается платель­щиком (чекодателем), минуя банк, непосредственно получателю платежа (че­кодержателю) в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в банк для оплаты.

Чек оплачивается банком за счет средств чекодателя, а именно: либо за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депони­рованных чекодателем на отдельном счете. В отечественной банковской прак­тике преимущественно используется вариант с предварительным депониро­ванием средств, который получил название «расчеты чеками из лимитиро­ванной чековой книжки».

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую лимит, установ­ленный по этой книжке. Лимит чековой книжки ограничен суммой предвари­тельно за депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленного предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и о зачислении ее на отдельный лицевой счет. Депонирование средств также может производиться за счет ссуды банка.

Документооборот при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек следующий:

1.Покупатель представляет в банк заявление и платежное поручение на покупку чековой книжки;

2.Вручение плательщику чековой книжки;

3.Отгрузка продукции (работ, услуг);

4.Выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара, работ, услуг;

5.Cдача чека в банк на инкассо при реестре в четырех экземплярах;

6.Пересылка чека в банк плательщика;

7.Оплата чека банком плательщика за счет депонированных плательщиком на отдельном счете средств:

8. Передача экземпляра реестра чека в РКЦ для перевода денег поставщику;

9.Cписание суммы платежа с корреспондентского счета банка плательщика с отсылкой кредитового авизо:

10.Зачисление средств на корреспондентский счет банка поставщика:

11.Передача реестра чека в банк поставщика для зачисления суммы платежа на расчетный счет поставщика:

12.Отсылка поставщику выписки с его расчетного счета.

Именной чек выписывается на конкретное лицо с оговоркой "не приказу", что означает невозможность дальнейшей передачи чека другому лицу. Ордерный чек выписывается на конкретное лицо с оговоркой "приказу", означающей, что возможна дальнейшая передача чека путем передаточной подписи - индоссамента. Предъявительский чек выписывается на предъявителя и может передаваться от одного лица к другому путем простого вручения[3].

ГК РФ также предусматривает возможность гарантирования платежа по чеку (полностью или частично) посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом за исключением плательщиках [1].

Аваль проставляется на лице­вой стороне чека и/или дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и с указанием, кем и за кого он дан (если указания нет, то считается, что аваль дан за чекодателя). Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо - места его нахождения и даты совершения надписи.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основания расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющий банк).

Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения пла­тельщика (в бесспорном порядке).

Расчеты по инкассо с использованием платежных требований. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств по основному договору к должнику (пла­тельщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в основном договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без его акцепта.

При расчетах с акцептом кредитор (поставщик) выписывает платежное требование на основании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору до 5 рабочих дней. С этой целью при оформ­лении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта.

Банк кредитора (поставщика) пересылает платежное требование в банк плательщика (исполняющий банк). На всех экземплярах платежных требований, принятых исполняющим банком, ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, при наступлении которой истекает срок акцепта. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не принимается.

Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо на следующий рабочий день, если документы поступили в банк плательщика по истечению операционного времени. Остальные экземпляры платежных требований помещаются исполняющим банком в картотеку по вне балансовому счету «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика, либо наступления срока платежа.

Платежные требования также могут быть использованы и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Такой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законом либо основным договором между кредитором (получателем платежа) и плательщиком. Например, в соответствии с действующим законодательством со счетов плательщиков без акцепта оплачиваются платежные требования:

предприятий топливно-энергетического комплекса за электрическую и тепловую энергию и газ, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме на­селения и бюджетных организаций;

коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;

предприятий связи за оказываемые услуги связи, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании действующих законов в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также соответствующий закон, дающий право безакцептного списания, его дату, номер, пункт. В поле «Назначение платежа» взыскателем указываются показания измеритель­ных приборов и действующие тарифы[3].

Кроме того, плательщик обязан предоставить в обслуживающий его банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на безакцептное списание, сведения о наименовании товаров, работ, услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер, соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию средств с их счетов в безакцептном порядке. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание несет получатель средств.

Инкассовая форма расчетов также используется для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение». Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В первом случае в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на законодательный акт (номер, дату, статью, часть, пункт), на основании которого осуществляется взыскание. При взыскании денежных средств на основа­нии исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Формирование системы безналичных расчетов в России должно обеспечить развитие расчетной дисциплины между субъектами рыночной экономики, создать условия укрепления платежного механизма способствующего развитию как торговых, так и производственных предприятий.