П2.5.2. Негативные особенности процесса бухгалтерской регистрации данных

Неаналитичность учетной информации. Во многих системах бухгалтерской регистрации данных (например, операционный день банка) отсутствует возможность аналитического учета. Под аналитическим учетом понимается наличие таких признаков, которые позволили бы преодолевать недостатки, присущие методологии бухгалтерского учета, т.е. позволили бы осуществлять адекватную аналитическую интерпретацию балансовых данных.

Пусть необходимо осуществлять некоторую градацию остатков на расчетных счетах клиентов банка по отраслевому, географическому и прочим признакам. Типовыми решениями являются:

создание в информационной системе банка справочников таких признаков и обеспечение соответствующей связи с таблицами данных о клиентах и их лицевыми счетами;

введение соответствующих кодов клиентов в части лицевых счетов. Сведения, содержащие требуемую дополнительную информацию, могут в информационной системе бухгалтерской регистрации данных либо отсутствовать вовсе, либо присутствовать, но в такой форме (номенклатуре, объемах, видах представления и пр.), которая не позволяет или затрудняет их использование в аналитических целях. Де-факто существующие в ряде бухгалтерских информационных систем модели аналитического учета зачастую не применяются вообще либо применяются не в полной мере не только (и не столько!) из-за косности, нерадивости либо нехватки времени на внедрение и сопровождение, а по другой очевидной причине. Можно допустить, что в силу различных предпосылок отдельные операции и суммы на счетах имеют конфиденциальный характер, а ведение аналитических расшифровок в информационных системах, потенциально подверженных взлому извне либо утечкам данных изнутри, может существенно понизить степень защищенности таких операций.

Довольно часто некоторые признаки, расширяющие для посвященных представление о характере и назначении того или иного счета, могут вводиться в номер счета, его название и т.д., притом оставаясь неинформативными для прочих категорий лиц. С точки зрения использования бухгалтерских данных для анализа и планирования такая практика несколько снижает степень общей безнадежности при работе с данными, но, несомненно, требует вхождения в круг посвященных тех сотрудников аналитических и плановых подразделений, которые отвечают за интерпретацию балансовых данных для целей финансового анализа и планирования.

Неоперативность бухгалтерских данных. На практике встречается закрытие бухгалтерских балансов с отставанием. Временной лаг при этом может составлять несколько дней. Так, на 20.05.2000 последний баланс может быть закрыт за 15.05.2000. В этих условиях оперативный анализ и мониторинг состояния банка (выполнения плановых заданий) практически невозможны. Это особенно относится к банкам, имеющим разветвленную региональную структуру, подведение консолидированного баланса для которых может осуществляться с задержкой на целую неделю и более.

Серьезный анализ состояния банка требует наличия расшифровок по отдельным суммам в составе статей баланса. До тех пор пока в корпоративной банковской системе не налажен пригодный и доступный для применения аналитический учет, приходится довольствоваться кодами расшифровок по Инструкции N 1 Банка России. Все нити управления процессами формирования значений по ним, как правило, находятся в руках бухгалтерии, поскольку данные расшифровки имеют отчетный характер. Нет смысла говорить, что сложившаяся практика приводит к формированию значений кодов расшифровок на конец некоторого временного (отчетного) периода, минимальным по продолжительности из которых является месяц. Кроме того, готовность этих материалов редко бывает раньше 10-15 числа месяца, следующего за отчетным. При анализе в моменты времени, находящиеся внутри таких временных периодов, получить необходимую информацию, как правило, невозможно.

Внесение изменений задним числом. В закрытые балансы спустя некоторое (зачастую большое) время могут задним числом вноситься "исправительные" проводки. Характер изменений при этом может оказать существенное влияние на де-факто рассчитанные аналитические показатели. Неприятные последствия при этом заключаются не только в возникновении необходимости пересчета этих показателей, изменения существующих аналитических отчетов, планов и пр. Еще более неприятно, что подобные исправления могут вноситься без уведомления об этом заинтересованных лиц.