7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та установою банку. На підставі розпорядження кредитного відділу здійснюється реєстрація позичкового рахунка в книзі реєстрації відкритих рахунків.
Перш ніж скласти кредитний договір, фахівці з кредитування банку проводять відповідну роботу щодо суб’єктів кредитування. Вони оцінюють кредитний проект, після чого ставлять питання перед керівництвом банку про доцільність (чи недоцільність) кредитування клієнта. Повний пакет необхідних документів для надання кредиту передають до юридичного управління.
Юридичне управління готує свій висновок, де відображаються такі основні моменти:
відповідність статутних документів чинному законодавству України;
наявність ліцензії, дозволів та інших документів для здійснення основної діяльності, для якої береться кредит;
повнота та правильність оформлення документів щодо забезпечення кредиту.
Після отримання висновку від юридичного управління фахівець передає документи службі безпеки банку, яка, в свою чергу, перевіряє їх й готує свій висновок. У ньому відображаються такі основні моменти: оригінальність реєстраційних документів, інформація щодо засновників та керуючих осіб позичальника, а також структурних підрозділів – дочірніх підприємств, філій та ін., інформація про раніше отримані позичальником кредити, своєчасність їх погашення та сплату процентів тощо.
Фахівець залучає спеціалістів банку з оцінки майна, що пропонується як забезпечення за кредитом, де під час оцінювання застосовуються методи: витратний, аналоговий, дохідності.
Після детального вивчення документів та висновків до них юридичного управління служби безпеки банку і фахівець готують експертний висновок для винесення питання про надання кредиту на Кредитний комітет банку. Висновок містить:
короткий опис позичальника;
аналіз фінансового стану;
аналіз обороту коштів за рахунками;
аналіз основних показників діяльності фірми в динаміці – виручка, витрати, прибуток;
розрахунок та аналіз показників платоспроможності і фінансової стійкості;
дебіторська заборгованість – реальність погашення;
кредиторська заборгованість – строк давності;
аналіз джерел погашення кредитної заборгованості;
економічний аналіз ефективності проекту, що кредитується;
забезпеченість кредиту.
Після рішення Кредитного комітету про надання кредиту, який оформлюється протоколом, фахівець формує основні розділи кредитної справи позичальника:
заява на надання кредиту;
засновницькі документи;
фінансово-економічна інформація;
заява на кредит, бізнес-план, контракти;
кредитний договір та додаткова угода до нього;
договір та документи із забезпечення кредиту;
документи з бухгалтерського обліку кредитних операцій (розрахунки нарахованих процентів, розпорядження, виписки з позичкового рахунка та ін.);
документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;
копії протоколу Кредитного комітету;
інші документи, які стосуються надання кредиту.
Фахівець разом з працівником юридичного управління готує кредитний
договір у двох примірниках. Момент підписання договору із забезпечення повернення кредитних коштів регулюється умовами кредитного договору.
У разі необхідності нотаріального підтвердження договорів із забезпечення кредиту договори готує нотаріус.
Оформлення договорів застави здійснюється відповідно до положень Закону України «Про заставу». Страхування заставленого майна позичальник здійснює у страховій компанії за згодою банку. Протягом терміну дії кредитного договору за ініціативою будь-якої із сторін кредитного договору може ставитись питання про зміни умов кредитування.
Зміни умов кредитного договору з боку позичальника здійснюються на підставі обґрунтованого листа-клопотання (з додатком розрахунків, документів). Фахівець оцінює обґрунтованість та доцільність внесення змін в умови кредитного договору та надає свої висновки для розгляду в Кредитний комітет. Зміни умов кредитування фахівець оформлює додатковою угодою до кредитного договору.
У розпорядженні, яке економіст кредитного управління готує для бухгалтерії, вказуються такі дані:
балансовий рахунок (перші чотири цифри);
валюта, в якій необхідно відкрити рахунок;
назва позичальника;
реєстраційний номер позичальника за клієнтською базою даних банку;
код відповідального виконавця;
обов’язкові параметри для рахунка.
Розглянемо облікові процедури стосовно надання кредитів, відображення в обліку зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями:
1. При здійсненні кредитних операцій, а саме в день виникнення у банку зобов’язання з кредитування, установи банку обліковують суму зобов’язання на відповідних позабалансових рахунках.
2. Датою здійснення кредитної операції є дата укладення (підписання) кредитного договору (у разі, якщо у кредитному договорі відсутні відкладальні умови щодо надання кредиту).
Якщо на дату операції (у день виникнення в установи банку зобов’язання з кредитування) кредит надається в повній сумі, то зобов’язання з кредитування за позабалансовим рахунком не відображається.
3. Зобов’язання з кредитування установа банку визнає за позабалансовими рахунками до часу його погашення, закінчення строку виконання або строку дії договору на підставі розпорядження, наданого відповідальним працівником кредитної служби або працівником, який виконує зазначені функції, з обов’язковим зазначенням виду зобов’язання: ризикові зобов’язання та / або зобов’язання, за якими банк ризику не несе.
4. Установа банку списує відповідні суми зобов’язання з позабалансових рахунків у разі часткового (повного) виконання зобов’язання з кредитування, у разі припинення дії договору.
5. У разі укладання договору мультивалютної кредитної лінії установа банку обліковує зобов’язання з кредитування за позабалансовим рахунком у розмірі та валюті ліміту кредитної лінії, визначених договором кредитної лінії.
6. Облік договорів за кредитними операціями здійснюється за аналітичним рахунком позабалансового рахунка №9819 „Інші цінності і документи” в умовній оцінці одна гривня.
Порядок забезпечення реєстрації та збереження договорів за кредитними операціями визначений окремими локальними нормативно-правовими актами банку.
Відображення в обліку за позабалансовими рахунками зобов’язань з
кредитування та договорів за кредитними операціями наведено в табл. 7.1.
Таблиця 7.1
Yandex.RTB R-A-252273-3
- Змістовний модуль 1. Формування облікової системи банку та основних принципів його діяльності
- Тема 1. Комерційні банки як самостійні фінансово-кредитні установи. Основи їх діяльності
- 1.1. Комерційні банки у кредитній системі
- 1.2. Банківська система України на сучасному етапі
- 1.3. Цілі та функції нбу
- 1.4. Види комерційних банків
- 1.5. Операції, які здійснюють комерційні банки
- 1.6. Форми організації та структура комерційних банків
- 1.7. Функції комерційних банків
- Контрольні запитання за темою 1
- Тема 2. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- 2.1. Організація обліку в комерційних банках
- 2.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- 2.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- 2.4. Особливості побудови Плану рахунків
- 2.5. Характеристика параметрів аналітичного обліку
- Контрольні запитання за темою 2
- Тема 3. Облік капіталу
- 3.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- 3.2. Порядок обліку операцій із формування статутного капіталу банку
- 3.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами банку
- Контрольні запитання за темою 3
- Тема 4. Облік доходів і витрат
- 4.1. Класифікація доходів і витрат банку як об’єктів обліку
- 4.2. Правила обліку доходів і витрат комерційного банку
- 4.3. Бухгалтерський облік доходів і витрат комерційного банку
- 4.4. Податковий облік в банках
- 4.5. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку
- Контрольні запитання за темою 4
- Тема 5. Облік касових операцій
- 5.2. Бухгалтерський облік грошових коштів
- 5.3. Облік операцій банку з підкріплення операційної каси банку готівкою
- 5.4. Облік операцій з використанням платіжних карток
- Контрольні запитання за темою 5
- Тема 6. Облік розрахункових операцій
- 6.1. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах і режим функціонування цих рахунків. Переоформлення та закриття рахунків
- 6.2. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- 6.3. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- Контрольні запитання за темою 6
- Змістовний модуль 2. Відображення в обліку фінансово-господарської діяльності банку
- Тема 7. Облік операцій банку з кредитування
- 7.1. Сутність кредитних операцій. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій кб
- 7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
- Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
- Облік наданих кредитів
- Відображення в обліку прибутку чи збитку за наданими короткостроковими кредитами
- 7.3. Віднесення кредиту до складу простроченої заборгованості
- 7.4. Облік погашення кредиту
- Облік погашення заборгованості за наданими кредитами
- 7.5. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами
- Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями
- Облік операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами
- 7.6. Облік окремих кредитних операцій
- Відображення в обліку кредитів овердрафт
- Основні проведення за операціями репо
- Контрольні запитання за темою 7
- Тема 8. Облік депозитних операцій
- 8.1. Економічна сутність депозитних операцій, їх класифікація та загальна характеристика
- 8.2. Облік номіналу депозиту
- Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)
- 8.3. Облік процентних витрат за депозитами
- Відображення в обліку нарахування процентів за вкладними (депозитними) операціями
- 8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
- Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
- Перерахунок процентів за депозит
- Контрольні запитання за темою 8
- Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами
- 9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку
- 3. Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- 9.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- 9.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- 9.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- 9.5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- Контрольні запитання за темою 9
- Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті
- 10.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- 10.2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку
- 10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- 10.4. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- Контрольні запитання за темою 10
- Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- 11.1. Критерії визнання основних засобів і нематеріальних активів у бухгалтерському обліку
- 11.2. Облік операцій з придбання і створення основних засобів і нематеріальних активів
- 11.3. Облік операцій з переоцінки основних засобів
- 11.4. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- 11.5. Відображення в обліку вибуття та інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів
- Контрольні запитання за темою 11
- Тема 12. Облік операцій банку з лізингу
- 12.1 Економічна сутність лізингу
- 12.2. Облік операцій з фінансового лізингу
- 12.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- Контрольні запитання за темою 12
- Використана література Основна
- Додаткова
- Ресурси мережі Інтернет
- План рахунків бухгалтерського обліку банків України
- Облік у банках Навчальний посібник