Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти

До розрахунку реалізованого фінансового результату від операцій з іноземною валютою за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату проведення операції приймаються всі операції, які відображені бухгалтерському обліку в кореспонденції з аналітичними рахунками балансового рахунка №3800.

Переоцінка позабалансових вимог і зобов’язань в іноземній валюті, крім вимог і зобов’язань за похідними фінансовими інструментами, здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют за технічним рахунком №9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».

Результат переоцінки позабалансових вимог і зобов'язань в іноземній валюті та банківських металах за операціями, що здійснюються за умовами спот, відображається за балансовим рахунком №6204 АП «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» у кореспонденції з балансовим рахунком №3811 АП «Переоцінка фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками».

Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку:

1) у разі сплати в гривнях:

Д-т рахунків 1001, 1002, 1003;

К-т рахунка 6114 П «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;

2) у разі сплати в іноземній валюті:

Д-т 1001, 1002, 1003;

К-т 3800 та одночасно:

Д-т 3801;

К-т 6114.