9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку

Відповідно до Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок» цінні папери (ЦП) – документи встановленої форми з відповідними реквізи­тами, що посвідчують грошові або майнові права, визначають взаємовідно­сини особи, яка їх розмістила (видала), і власника та передбачають виконання зобов’язань згідно з умовами, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Види цінних паперів за різними класифікаційними ознаками наведені на рис. 9.1.

Облік операцій з цінними паперами здійснюється відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 3.10.2005 р. №358 та локальних нормативно-правових актів банку.

Цінні папери з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:

цінні папери, які обліковуються в торговому портфелі;

цінні папери в портфелі банку на продаж;

цінні папери в портфелі банку до погашення;

інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

Рис. 9.1. Класифікація цінних паперів

Можливо зазначити основні облікові процедури в діяльності банку з цінними паперами:

1. Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами використовуються транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованостей з подальшим відображенням цих операцій за відповідними рахунками з обліку цінних паперів.

2. Цінні папери, які придбані та / або зберігаються за дорученням та за кошти клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління, обліковуються за позабалансовими рахунками відповідно до нормативно-правових актів НБУ.