12.7. Учет добавочного капитала и резервного фонда банка

Учет добавочного капитала. Добавочным капиталом к уставному являются: прирост стоимости при переоценке имущества (счет 10601); эмиссионный доход (счет 10602); стоимость безвозмездно полученного имущества (счет 10603). Все указанные счета пассивные. Их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка. Оборот по дебету показывает списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (Кт 102, 103, 104), уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (Кт 604), при выбытии объектов основных средств (Кт 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (Кт 612). Оборот по кредиту отражает увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (Дт 604), при безвозмездном получении имущества (Дт 604) и др. Операции по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров. Аналитический учет по счету 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету 10602 организуется на одном лицевом счете; по счету 10603 – также на одном лицевом счете.

Учет резервного фонда. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15 % его величины. В банках, образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала (но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей. Чистая прибыль определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли. Средства резервного фонда учитываются на счете 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, кредитовое сальдо означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.