4.1. Учет средств на счетах

Расчетные операции. К расчетным операциям банка относятся приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров, полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, Пенсионному и прочимфондам, органам социальной защиты и другим организациям, а также зачислениена расчетные, текущие и прочие счета клиентов, поступающих денежных средствот покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того, банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операциипо ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты, как внутри страны, так и с банками зарубежных стран.

Корреспондентский счет банка. Для проведения расчетных операций и хранения свободных денежных средств клиентов каждому банку с момента регистрации, т.е. выдачи лицензии, открывается корреспондентский счет, на который в первую очередь зачисляются взносы учредителей в уставный капитал банка, последующие платежи и поступления носят разнообразный характер, связанный с расчетными операциями клиентов и банка.

Взаимоотношения между коммерческим банком и Центральным Банком РФ при открытии счета оформляются договором. При этом в качестве представителя ЦБ РФ выступает расчетно-кассовый центр территориального управления. Для открытия корсчета банка необходимо представить заявление на открытие счета и карточку с образцами подписей и оттиском печати. Плата за расчетно-кассовое обслуживание банка не взимается, и проценты по остаткам средств на корсчете не начисляются. Каждому банку может быть открыт только один корреспондентский счет. Платежи с корреспондентских счетов в расчетно-кассовый центр (РКЦ) осуществляются в пределах остатка на них. В случае недостатка средств на корсчете платежи осуществляютсявпорядке очередности списания средств. Ежемесячно между банком и расчетно-кассовым центромпроизводитсявзаимовыверка расчетов посредством ведомости проверки состояния расчетов.

Учет средств на корреспондентском счете. В бухгалтерском учете движение по корреспондентскому счету банка отражается на счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Данный счет активный, дебетовое сальдо означает сумму свободных денежных средств банка на отчетную дату; оборот по дебету – суммы, зачисленные за отчетный период; оборот по кредиту – списано средств за тот же период времени. Расчетно-кассовый центр ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам. Выписка из корреспондентского счета обрабатывается в конце каждого дня, и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Остаток по счету № 30102 и его увеличение (рост) характеризуют устойчивость финансовогосостояния банка, его возможность погасить долги, рассчитаться по привлеченнымресурсам, т.е. способствуют повышению коэффициента ликвидности баланса банка.

Счета клиентов.Между банком и клиентом также возникают договорные отношения на права обслуживания и хранения денежных средств. Каждое предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов в разных коммерческих банках.

Расчетный счет открывается юридическими лицами-резидентами, которые являются коммерческими организациями. На расчетный счетзачисляется выручка от реализации продукции, работ, услуг; с него производятся расчеты с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.

Текущий счет открывается юридическими лицами-резидентами, которыеявляются некоммерческой организацией. На текущие счета зачисляется выручка, осуществляются расчеты с поставщиками, бюджетом, работниками.

Бюджетные счета открываются предприятиями, организациями, которым выделяются средства для целевого использования.

Открытие расчетного счета. Для открытия расчетного счета клиенту необходимо представить следующие документы:заявление на открытие счета с подписью руководителя и главного бухгалтера;свидетельство о государственной регистрации (копию, заверенную нотариусом); копии учредительных документов, подтверждающих статус юридическоголица (договор, устав), если в банк предоставляется подлинный экземпляр, то заверения не требуется; документ из налогового органа: справка о постановке на учет в налоговом органе; документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Пенсионном фонде РФ; документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Фонде социального страхования; документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Фонде обязательного медицинского страхования;нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиском печати.

После представления всех документов и их проверки банк заключает с клиентом договор. Один экземпляр отдается клиенту, второй остается в банке и подшивается к делу клиента. Совершение операций по счету начинается с момента получения банком уведомления из налоговой инспекции о получении извещения об открытии счета налогоплательщика.

Выписка с расчетного (текущего) счета. С расчетного (текущего) счета клиента банк выдает выписки в порядке и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп и календарный штемпель даты проверки. В течение 10 дней после получения выписки клиент обязан письменно сообщить о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета, иначе обороты и остаток по лицевому счету считаются подтвержденными. В соответствии с договором клиент обязан оплачивать услуги банка по совершению операций с денежными средствами.

Учет средств на расчетных (текущих), бюджетных счетах. Расчетные, текущие, бюджетные и прочие счета клиентов (счета № 401 - 408) предназначены не только для хранения, но и для получения денежных средств наличными, а также для безналичных перечислений и поступлений. Все эти счета для кредитной организации пассивные. Кредитовое сальдо отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента. Оборот по дебету - списание средств по приказам клиента или списание банком задолженности по выданным клиенту ссудам, процентов по ссудам при наступлении срока, суммбезакцептных платежей. Оборот по кредиту - суммы зачисленные, поступившиев адрес клиента, ссуды полученные, проценты, начисленные банком на остатки по расчетному счету, и др.