10.4. Бухгалтерский учет операций с векселями

Собственные векселя банка. Операции по векселям (обязательствам) осуществляются, как в рублях, так и в иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ. Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с векселями банка являются счета с 512 по 519, входящие в группу счетов «Учтенные векселя». Счета второго порядка этих счетов разбиваются по срокам их погашения. Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых поступлений векселей, оборот по кредиту – их реализацию, погашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретенных банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приобретения).

Выпущенные собственные векселя банка. Для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте РФ (рублях) используется счет 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». Счет пассивный, кредитовое сальдо означает сумму проданных собственных векселей по номиналу. Собственные векселя в иностранной валюте также учитываются на данном счете. Полученные доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами учитываются на счетах 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам».

Создание резерва под возможные потери. Резервы под возможные потери учитываются по шифру 10 (51210 – 51910). Данные счета пассивные. Кредитовое сальдо показывает размер резерва под возможные потери, оборот по кредиту – увеличение резервной суммы, оборот по дебету – использование резерва. При создании резерва делают записи: Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» - Кт 51210 - 51910 (резервы под возможные потери). Использование резерва оформляется следующей проводкой: Дт 51210 – 51910 - Кт 51208 (51209) – 51908 (51909) (векселя не оплаченные в срок).

Полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются на внебалансовом счете 91304 «Учтенные векселя». Счет активный. По дебету счета (по приходу) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения, по кредиту (по расходу) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров.