1.3. План счетов бухгалтерского учета

Центральный банк РФ полностью выполняет весь объем методологической работы в части постановки бухгалтерского учета в кредитных организациях, в том числе занимается разработкой плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета – это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка, достаточный для составления отчетных показателей и расчета экономических нормативов. Наименования аналитических счетов в Плане счетов отсутствуют, так как каждый банк имеет право самостоятельно решать, в каком разрезе и объеме он будет пользоваться информацией управленческого и контрольного характера, и ее назначение.

Особенности Плана счетов. Особенностью Плана счетов для кредитных организаций является то, что синтетические счета распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка – трехзначный, второго (более детализированного) – пятизначный, т.е. к шифру счета первого порядка справа прибавляется двузначный показательный шифр. Например, счет первого порядка 107 «Фонды», а счета второго порядка 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды специального назначения».

План счетов предусматривает использование единых счетов для отражения операций, как в национальной, так и в иностранной валюте (отказ от валютного раздела баланса). Все хозяйственные операции банка по расчетным и прочим счетам клиентов и корреспондентским счетам банка отражаются в зависимости от содержания операций, а не от вида валют. В синтетическом учете суммы операций отражаются только в рублях, а в аналитическом – в разрезе кодов валют и в рублевом эквиваленте – на лицевых счетах.

Активные и пассивные счета учитывают временной фактор (сроки). Также счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности и резидентства (страны нахождения). Информация такого вида достаточно наглядно характеризует состав клиентуры банка, его кредитоспособность и т.п.

Разделы Плана счетов. План счетов бухгалтерского учета включает в себя пять больших разделов:

А. Балансовые счета. Они положены в основу построения баланса банка. В плане счетов они сгруппированы по экономическому содержанию отражаемых на них хозяйственных операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности (возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми активами), о чем свидетельствует их месторасположение в балансе. Балансовые счета распадаются на счета первого и второго порядка. Данный раздел в свою очередь делится на: