Аккредитивная форма расчетов

Использование аккредитива в качестве документа для безналичных расчетов и все необходимые параметры для его применения указываются в основном договоре между сторонами, участвующими в сделке.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (Ст.867 ГК).

В международной договорной практике правоотношения между участниками аккредитивной формы расчетов регулируются документами Международной торговой палаты (МТП): Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, которые с января 1994 г. действуют в ред. 1993 г. (далее — УП 500), и Унифицированными правилами ICC для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам (URR 525) от 26 сентября 1995 г. (публикация МТП № 525, вступила в силу с 1 июля 1996 г.; далее — МТП № 525).

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• Отзывные и безотзывные .

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк – эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк – эмитент предоставляет исполняющему банку право списать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списание денежных средств с корреспондентского счета банка – эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком – эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласия поставщика.

безотзывной аккредитив не может быть изме­нен или аннулирован без согласия поставщика товаров, в пользу которого он открыт.

При отсутствии указания на аккредитив считается, что аккредитив отзывной.

Отметим следующие особенности расчетов с использовани­ем аккредитива:

1. эта форма расчета лучше других соответствует стандар­там МСФО, так как сближает время совершения платежа со временем отгрузки товара;

2. она является одной из основных форм расчета при ино­городних, и особенно при международных расчетах;

3. срок действия аккредитива устанавливается в договоре между покупателем и продавцом;

4. совершение платежа производится по месту нахожде­ния поставщика;

5. самая высокая гарантия оплаты товаров, работ и услуг.

Открытие аккредитива. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк в качестве платежного инструмента заявление на открытие аккреди­тива на стандартизированном бланке, где кроме обязательных реквизитов должен указать:

• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

• срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);

• вид аккредитива (отзывный, безотзывный);

• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву;

• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается ак­кредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров, наиме­нование грузополучателя.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Сумма открытого клиенту аккредитива (покрытого) переводится банком-эмитентом через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк, где депонируется на балансовом счете «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, полученные банком». При таких условиях аккредитив готов к использованию.

Получение средств по аккредитиву. Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк реестры счетов (4 экз.), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. Исполняющий банк обязан по внешним призна­кам проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя средств, заявленным в карточке, образцам подписей и оттиска печати. Срок проверки документов не должен превышать 7 рабочих дней, следующих за днем получения документов. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся. (Например, если в реестре счетов отсутствуют даты отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера и даты приемно-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз.)

Рис. Документооборот при расчетах аккредитивами

При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов поставщика, зачисляется на его расчетный счет. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета «Аккредитивы к оплате» по покрытому аккредитиву или основания для списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке по непокрытому аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполняющего банка, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения платель­щику и одновременно для отражения операции по использованию аккредитива в банке-эмитенте. Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов.

При получении от исполняющего банка документов по использованному аккре­дитиву банк-эмитент обязан проверить соответствие этих документов (по внеш­ним признакам) и их реквизитов условиям аккредитива. Срок проверки — не более 7 рабочих дней. При установлении несоответствия банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо запросить предварительно плательщика о возможности их принятия. При отказе в принятии документов он обязан уведомить об этом ис­полняющий банк или получателя средств, указав в уведомлении причину отказа.

Акцепт уполномоченным лицом покупателя. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт реестров счетов и отгрузочных документов уполномо­ченным лицом покупателя. В этом случае представитель покупателя обязан пре­доставить исполняющему банку:

• доверенность, выданную организацией, выставившей аккредитив;

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность уполномоченного;

• образец своей подписи (заполняется в банке на карточке с образцами подпи­сей и оттиска печати).

Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра сче­тов заполняет следующие реквизиты:

Акцептован за счет аккредитива от_________________________№_____________

(дата)

Уполномоченным______________________________________________________

(Ф.И.О., паспортные данные)

______________________________________________________________________________________________

(наименование организации покупателя)

Подпись

Дата

Аналогичную надпись уполномоченное лицо делает и на товарно-транспорт­ных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.

Выплаты по аккредитиву наличными деньгами не допускаются.

Закрытие аккредитива. Закрытие аккредитива в исполняющем банке произ­водится:

• по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

• по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккре­дитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка). В этом случае банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

• по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредити­ва, если такой отзыв возможет по условиям аккредитива. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку – эмитенту на тот счет, с которого депонировались средства.

Аккредитивная форма расчетов (рис. 3.3) имеет ряд несомненных достоинств, которые выражаются для обеих сторон в определенных гарантиях. Для поставщи­ка — это твердое и надежное обеспечение платежа, покупатель же получает зака­зную продукцию в соответствии с предусмотренными условиями, а если поставка не состоится — гарантию возврата депонированных средств. Поэтому применение аккредитивной формы расчетов в РФ перспективно и гораздо эффективнее пред­варительной оплаты товаров платежными поручениями, получившей у нас распро­странение в целях гарантии платежа. На сегодня аккредитивы занимают в струк­туре безналичных платежей в РФ менее 1%, в то время как в развитых западных странах их доля в межхозяйственных расчетах составляет от 40 до 60% .