10.4. Бухгалтерский учет операций с векселями
Собственные векселя банка. Операции по векселям (обязательствам) осуществляются, как в рублях, так и в иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ. Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с векселями банка являются счета с 512 по 519, входящие в группу счетов «Учтенные векселя». Счета второго порядка этих счетов разбиваются по срокам их погашения. Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых поступлений векселей, оборот по кредиту – их реализацию, погашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретенных банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приобретения).
Выпущенные собственные векселя банка. Для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте РФ (рублях) используется счет 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». Счет пассивный, кредитовое сальдо означает сумму проданных собственных векселей по номиналу. Собственные векселя в иностранной валюте также учитываются на данном счете. Полученные доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами учитываются на счетах 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам».
Создание резерва под возможные потери. Резервы под возможные потери учитываются по шифру 10 (51210 – 51910). Данные счета пассивные. Кредитовое сальдо показывает размер резерва под возможные потери, оборот по кредиту – увеличение резервной суммы, оборот по дебету – использование резерва. При создании резерва делают записи: Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» - Кт 51210 - 51910 (резервы под возможные потери). Использование резерва оформляется следующей проводкой: Дт 51210 – 51910 - Кт 51208 (51209) – 51908 (51909) (векселя не оплаченные в срок).
Полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются на внебалансовом счете 91304 «Учтенные векселя». Счет активный. По дебету счета (по приходу) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения, по кредиту (по расходу) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров.
- Московский государственный университет технологий и управления
- Содержание
- Введение
- Тема 1. Основы бухгалтерского учета в банках
- 1.1. Общие положения
- 1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках
- 1.3. План счетов бухгалтерского учета
- Раздел 1 «Капитал и фонды»;
- 1.4. Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 2. Структура учетно-операционного аппарата
- 2.1. Общие положения
- Структура учетно-операционного аппарата
- 2.2. Обязанности и ответственность главного бухгалтера
- 2.3. Обязанности ответственного исполнителя
- 2.4. Обязанности контролера
- 2.5. Обязанности операциониста и оператора
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 3. Документация и документооборот в банках
- 3.1. Общие положения
- 3.2. Документация банковских операций
- 3.3. Организация документооборота по банковским операциям
- 3.4. Учетная политика банка
- 3.5. Хранение документов
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 4. Учет расчетных операций
- 4.1. Учет средств на счетах
- 4.2. Учет расчетов платежными поручениями
- 4.3. Учет расчетов чеками
- 4.4. Учет расчетов аккредитивами
- 4.5. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 5. Организация и порядок учета кассовых операций
- 5.1. Общие положения
- 5.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
- 5.3. Ревизия кассы
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 6. Организация и порядок учета кредитных (ссудных) операций
- 6.1. Общие положения
- 6.2. Валютное кредитование
- 6.3. Особенности отдельных видов кредитования
- 6.4. Кредитная политика
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 7. Организация и порядок учета депозитных операций
- 7.1. Общие положения
- 7.2. Виды депозитов
- Отличие сберегательных и депозитных сертификатов
- 7.3. Учет депозитов
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 8. Организация и порядок учета лизинговых операций
- 8.1. Общие положения
- 8.2. Преимущества и недостатки лизинга
- 8.3. Учет лизинговых операций
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 9. Организация и порядок учета факторинговых операций
- 9.1. Общие положения
- 9.2. Факторинговые операции
- 9.3. Факторинговое соглашение
- 9.4. Учет факторинговых операций
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 10. Организация и порядок учета ценных бумаг
- 10.1. Общие положения
- 10.2. Отражение операций с ценными бумагами в учете
- 10.3. Особенности векселей
- 10.4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 11. Порядок начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета
- 11.1. Общие положения
- Отличие «кассового» метода от метода «начисления»
- 11.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по «кассовому» методу
- 11.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по методу «начисления»
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 12. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- 12.1. Учет основных средств
- 12.2. Учет нематериальных активов
- 12.3. Учет хозяйственных материалов
- 12.4. Учет операций по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению
- 12.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 12.6. Формирование и учет уставного капитала
- 12.7. Учет добавочного капитала и резервного фонда банка
- 12.8. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 13. Организация и порядок учета валютно-обменных операций
- 13.1. Общие положения
- 13.2. Порядок обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте
- 13.3. Порядок совершения валютно-обменных операций
- 13.4. Осуществление прочих операций в иностранной валюте
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тесты по дисциплине
- Список рекомендуемой литературы
- Словарь основных понятий
- Бухгалтерский учет в банках