1.3. План счетов бухгалтерского учета
Центральный банк РФ полностью выполняет весь объем методологической работы в части постановки бухгалтерского учета в кредитных организациях, в том числе занимается разработкой плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
План счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета – это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка, достаточный для составления отчетных показателей и расчета экономических нормативов. Наименования аналитических счетов в Плане счетов отсутствуют, так как каждый банк имеет право самостоятельно решать, в каком разрезе и объеме он будет пользоваться информацией управленческого и контрольного характера, и ее назначение.
Особенности Плана счетов. Особенностью Плана счетов для кредитных организаций является то, что синтетические счета распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка – трехзначный, второго (более детализированного) – пятизначный, т.е. к шифру счета первого порядка справа прибавляется двузначный показательный шифр. Например, счет первого порядка 107 «Фонды», а счета второго порядка 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды специального назначения».
План счетов предусматривает использование единых счетов для отражения операций, как в национальной, так и в иностранной валюте (отказ от валютного раздела баланса). Все хозяйственные операции банка по расчетным и прочим счетам клиентов и корреспондентским счетам банка отражаются в зависимости от содержания операций, а не от вида валют. В синтетическом учете суммы операций отражаются только в рублях, а в аналитическом – в разрезе кодов валют и в рублевом эквиваленте – на лицевых счетах.
Активные и пассивные счета учитывают временной фактор (сроки). Также счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности и резидентства (страны нахождения). Информация такого вида достаточно наглядно характеризует состав клиентуры банка, его кредитоспособность и т.п.
Разделы Плана счетов. План счетов бухгалтерского учета включает в себя пять больших разделов:
А. Балансовые счета. Они положены в основу построения баланса банка. В плане счетов они сгруппированы по экономическому содержанию отражаемых на них хозяйственных операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности (возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми активами), о чем свидетельствует их месторасположение в балансе. Балансовые счета распадаются на счета первого и второго порядка. Данный раздел в свою очередь делится на:
- Московский государственный университет технологий и управления
- Содержание
- Введение
- Тема 1. Основы бухгалтерского учета в банках
- 1.1. Общие положения
- 1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках
- 1.3. План счетов бухгалтерского учета
- Раздел 1 «Капитал и фонды»;
- 1.4. Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 2. Структура учетно-операционного аппарата
- 2.1. Общие положения
- Структура учетно-операционного аппарата
- 2.2. Обязанности и ответственность главного бухгалтера
- 2.3. Обязанности ответственного исполнителя
- 2.4. Обязанности контролера
- 2.5. Обязанности операциониста и оператора
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 3. Документация и документооборот в банках
- 3.1. Общие положения
- 3.2. Документация банковских операций
- 3.3. Организация документооборота по банковским операциям
- 3.4. Учетная политика банка
- 3.5. Хранение документов
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 4. Учет расчетных операций
- 4.1. Учет средств на счетах
- 4.2. Учет расчетов платежными поручениями
- 4.3. Учет расчетов чеками
- 4.4. Учет расчетов аккредитивами
- 4.5. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 5. Организация и порядок учета кассовых операций
- 5.1. Общие положения
- 5.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
- 5.3. Ревизия кассы
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 6. Организация и порядок учета кредитных (ссудных) операций
- 6.1. Общие положения
- 6.2. Валютное кредитование
- 6.3. Особенности отдельных видов кредитования
- 6.4. Кредитная политика
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 7. Организация и порядок учета депозитных операций
- 7.1. Общие положения
- 7.2. Виды депозитов
- Отличие сберегательных и депозитных сертификатов
- 7.3. Учет депозитов
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 8. Организация и порядок учета лизинговых операций
- 8.1. Общие положения
- 8.2. Преимущества и недостатки лизинга
- 8.3. Учет лизинговых операций
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 9. Организация и порядок учета факторинговых операций
- 9.1. Общие положения
- 9.2. Факторинговые операции
- 9.3. Факторинговое соглашение
- 9.4. Учет факторинговых операций
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 10. Организация и порядок учета ценных бумаг
- 10.1. Общие положения
- 10.2. Отражение операций с ценными бумагами в учете
- 10.3. Особенности векселей
- 10.4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 11. Порядок начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета
- 11.1. Общие положения
- Отличие «кассового» метода от метода «начисления»
- 11.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по «кассовому» методу
- 11.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по методу «начисления»
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 12. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- 12.1. Учет основных средств
- 12.2. Учет нематериальных активов
- 12.3. Учет хозяйственных материалов
- 12.4. Учет операций по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению
- 12.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 12.6. Формирование и учет уставного капитала
- 12.7. Учет добавочного капитала и резервного фонда банка
- 12.8. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тема 13. Организация и порядок учета валютно-обменных операций
- 13.1. Общие положения
- 13.2. Порядок обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте
- 13.3. Порядок совершения валютно-обменных операций
- 13.4. Осуществление прочих операций в иностранной валюте
- Вопросы для самопроверки
- Тесты по теме
- Тесты по дисциплине
- Список рекомендуемой литературы
- Словарь основных понятий
- Бухгалтерский учет в банках