Структура плана счетов.

План счетов кредитной организации состоит из пяти глав:

А. Баланс счета;

Б. Счета доверительного управления (8);

В. Внебалансовые счета (9);

Г. Срочные сделки (9);

Д. Счета депо.

В плане счетов действуют единые базовые принципы:

1. Все счета делятся на счета первого и второго порядка. Номер счета первого порядка состоит из трех цифр. Счет первого порядка носит обобщающий характер; операции по счетам первого порядка не отражаются. Например, счет 407 (счета негосударственных организаций). Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. Счет второго порядка образуется путем прибавления к номеру счета первого порядка двух цифр. Номер счета второго порядка состоит из пяти цифр. Например, счет 407 01 (финансовые организации), 407 02 (коммерческие организации). Полное название счета второго порядка состоит из названия счета первого порядка плюс название счета второго порядка. В главе Б по каждому счету первого порядка открыт только один счет второго порядка. В главе Д – все счета второго порядка. Например, 980 30 – недостача ценных бумаг.

2. Все счета делятся по характеру (по признаку счета) на активные и пассивные. Ведут эти счета себя по разному:

В активе увеличение отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту. В пассиве увеличение отражается по кредиту, уменьшение – по дебиту.

АКТИВ Дт + Кт –

ПАССИВ Дт – Кт +

Например, счет 202 02 –активный счет, по Дт отражаются суммы, приняты в кассу, по Кт – суммы, выданные из кассы.

Некоторые счета, которые традиционно имели активно-пассивный характер, разделены на парные счета. Это счета, которые имеют одинаковые наименования, но разный характер. Например, 603 01 – расчеты по налогам и сборам (П), 603 02 – расчеты по налогам и сборам (А).

3. По активам и пассивам, где важны сроки размещения и привлечения средств, установлены единые границы сроков. Например:

Депозиты в БР до востребования – 319 01

Депозиты в БР на 1 день – 319 02

Депозиты в БР на срок от 2 до 7 дней – 319 03

Депозиты в БР на срок от 8 до 30 дней – 319 04

Депозиты в БР на срок от 31 до 90 дней – 319 05

Депозиты в БР на срок от 91 до 180 дней – 319 06

Депозиты в БР на срок от 181 до 1 года – 319 07

Депозиты в БР на срок от 1 года до 3 лет – 319 08

Депозиты в БР на срок свыше 3 лет – 319 09

4. Принцип единообразия в отражении операций в разных видах валюты. Все операции одинаковые, подобные; отражаются на одних и тек же счетах независимо от того в какой валюте была проведена операция. Например, на счете 202 02 учитывается денежная наличность и в рублях и в иностранной валюте или на счете 400 23 –учитываются депозиты физических лиц, принятые в любой валюте. Но для учета некоторых особых валютных ценностей открыто несколько специальных счетов. Например, счет 202 03 – чеки (в том числе дорожные чеки), наличная стоимость которых указана в иностранной валюте.

5. Принцип классификации клиентов. Все клиенты кредитной организации делятся на определенные группы и для каждой группы клиентов открыт свой счет. Физические лица (просто граждане, нерезиденты) и юридические лица (банки, юридические лица).

Коммерческие организации - юридические лица, основной целью которых являются получение прибыли (это товарищества, ОАО, ЗАО и т.д.) В основном это предприятия производства, торговли, услуг.

Некоммерческие организации – организации, не имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли. Например, учебные заведения, больницы и т.д.

Финансовая организация – хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги; это кредитная организация, кредитный потребительский кооператив, страховые компании, пенсионные фонды (парабанковская система); деятельность организации направлена на финансы (т.е. на денежные средства); как правило занимаются одним из видов деятельности, характерной для банков.

Для учета операций, проводимых между банками, открыт третий раздел балансовых счетов «межбанковские операции». Банки подразделяются на 3 группы:

- Банк России,

- Кредитные организации (банки резиденты),

- Банки-нерезиденты.