Организация синтетического и аналитического учета.
Законченный бухгалтерский учет включает в себя синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет дает представление о деятельности банка в укрупненных показателях в виде остатков и оборотов по счетам. Аналитический учет – детализирует данные синтетического учета и дает более подробное представление о деятельности банка. Синтетический и аналитический учет ведутся в денежных показателях, синтетический – в рублях, аналитический – в валюте по номиналу. Данные синтетического и аналитического учета выверяют не реже 1 раза в месяц, если будут расхождения, то выясняют причины, исправляют ошибки и если необходимо составляют исправленные бухгалтерские проводки.
Законченный бухгалтерский учет должен включать в себя синтетический и аналитический учет.
Документы синтетического учета:
Ежедневная оборотная ведомость
Бухгалтерский баланс
Эти документы составляют ежедневно, а также по итогам месяца, квартала, года.
Ежедневная оборотная ведомость составляется:
По счетам кредитной организации; содержит следующие реквизиты:
- номера счетов первого и второго порядка
- наименование разделов и счетов баланса
- входящие остатки на отчетную дату ( в рублях, в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
- обороты за отчетный период
По дебиту и кредиту (в рублях, иностранной валюте, драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) - исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, в иностранной валюте, драгоценных металлах в рублевом эквиваленте).
Общие итоги выводятся по активу и пассиву: по счетам первого и второго порядка, по разделам.
Данные в оборотную ведомость вносят таким образом: графа «входящие остатки» - заполняется из оборотной ведомости за прошлый отчетный период, из графы «исходящий остаток». Обороты вносятся по данным проверенной за день отчетности. Исходящий остаток подсчитывается с учетом характера счета. Активный – увеличивается по Д-ту, уменьшается по К-ту, поэтому остаток на конец периода равен остаток на начало периода, плюс Дт, минус Кт (Ок = Он + Дт – Кт). Пассивный счет – увеличивается по К-ту, уменьшается по Д-ту, поэтому Ок = Он – Дт + Кт.
Баланс. Все совершенные за день операции заносятся в баланс банка. Банки получают выписки со своих корреспондентских счетов утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям кредитной организации должен быть составлен за истекший день до 12 часов. Если банк имеет филиальную сеть , то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня, после составления баланса непосредственно выполненным банком.
Баланс содержит следующие графы: номера счетов первого и второго порядков, наименование счетов и разделов баланса, актив и пассив в рублях, иностранной валюте, драгоценных металлах в рублевом эквиваленте, итог актива и пассива.
Аналитический учет ведется в двух направлениях:
Путем открытия лицевых счетов аналитического учета.
Путем ведения специальных учетных регистров.
42301 810 0 1368 0000134
4 раздел баланса
423 – номер счета первого порядка
42301 – номер счета второго порядка
810 - код валюты
0 - защитный ключ
1368 – номер подразделения банка, у которого нет корреспондентского счета В ЦБ, номер филиала.
0000134 – личный номер объекта.
Организация аналитического учета.
Номер лицевого счета присваивается каждому объекту учета и состоит из 20 знаков: первый знак или цифра обозначает номер раздела, в котором ведется учет; 2 и 3 цифры – обозначают порядковый номер счета первого порядка; 4 и 5 цифры обозначают номер счета второго порядка; 6-8 – код валюты; 9 – защитный ключ банка; 10-14 – номер подразделения банка, не имеющего корреспондентский счет; 15-20 – номер объекта учета (личный).
К специальным учетным регистрам аналитического учета относятся:
Журнал
Карточки
Лицевые счета
Выписки
Подлинные документы.
В журналах заранее пронумерованы все листы их количество должно быть указано на последней странице за подписью главного бухгалтера и печать. В журналах ежемесячно подводят итоги оборотов.
Карточки. В банках применяются для ведения различных операций. Например, основные средства регистрируются в инвентарных карточках, открываемых отдельно на каждый объект учета, карточки заводятся в момент инвентаризации и ведутся в течении всего периода ________________. Карточки по учету материалов заводятся ежедневно и ежемесячно в них выверяют остатки. Карточки номеруют порядковыми номерами по каждому счету.
Лицевые счета применяются для аналитического учета в расчетно-кассовом обслуживании юридических лиц, депозитных операциях, кредитных операциях, расчетов с работниками по заработной плате и так далее.
Выписки применяются для аналитического учета по корреспондентским счетам банка и хранятся в хронологическом порядке.
Подлинные документы. Такими документами являются документы аналитического учета, так как по ним контролируется правильность свершения банковских операций. Подлинные документы хранятся в картотеках, рассортированные по лицевым счетам или счетам второго порядка.
- Учет в банках
- Баланс.
- Статьи баланса.
- Структура плана счетов.
- Главы и разделы плана счетов.
- Практическая работа №2.
- Организация синтетического и аналитического учета.
- Практическая работа №3.
- Банковская документация и документооборот.
- Хранение банковских документов.
- Практическое занятие №4.
- Организация кассовых операций.
- Учет кассовых операций.
- 202 07. Денежные средства в операционных кассах, находящиеся вне помещений кредитных организаций.
- Учет бланков и ценностей.
- Режим работы, устройство денежного хранилища.
- Организация и учет безналичных расчетов.
- Стандартная схема организации безналичных расчетов.
- Организация и учет расчетов платежными поручениями.
- Практическая работа.
- Практическое занятие. Порядок оформления документов по открытию счетов юридических лиц.
- Учет расчетных операций.
- Практическое занятие.
- Учет расчетов по инкассо.
- Расчеты с акцептом.
- Р 9 1 асчеты покрытым аккредитивом.
- Организация межбанковских расчетов.
- Операции в ркц отправителей:
- Учет внутри банковских расчетов.
- Практическая работа.
- Учет доходов и средств федерального бюджета и внебюджетных фондов. Учет средств и доходов бюджетов. (стр. 89 – 97).
- Клиринг.
- Рассмотрим порядок расчетов по клирингу на конкретном примере.
- Учет депозитных операций.
- Практическая работа.
- Учет кредитных операций.
- Учет просроченной задолженности по кредитам.
- Учет межбанковских кредитов.
- Учет процентов по кредитным операциям.
- Кредиты, предоставленные.