Учет межбанковских кредитов.

Межбанковские кредиты следует подразделить на 2 группы:

1. Кредиты, предоставленные другим коммерческим организациям;

2. Кредиты, полученные нашим банком от других кредитных организаций.

Всех участников кредитов на межбанковском рынке можно подразделить на три группы:

1. Банк России

2. Другие банки

3. Банки-нерезиденты

Особенность межбанковских кредитов состоит в том, что банки могут предоставлять и получать кредиты на более короткие сроки, чем другие юридические лица.

Например:

320 02 – на 1 день;

320 03 – на срок от 2 до 7 дней;

320 04 – на срок от 8 до 30 дней.

Учет кредитов, предоставленных другим банкам. Для учета кредитов, предоставленных другим банкам, используются счета 320 и 321. Эти счета т имею активный характер. По Дт учитываются суммы кредитов предоставленных, по Кт – суммы, поступившие в погашение предоставленных кредитов или отнесенные на просроченную задолженность. На межбанковском рынке кредиты предоставляются ТОЛЬКО БЕЗНАЛИЧНЫМ ПУТЕМ. Обеспечение может быть различным (например, залог, гарантия).

Предоставлен кредит другому банку.

Дт 320, 321 Кт 301 02, 301 10, 301 09…

Дт 999 98 (914 14) Кт 913 (999 99)

На корреспондентский счет банка поступила сумма в погашение кредита, предоставленного другому банку.

Дт 301 02, 301 10, 301 09… Кт 320, 321

Поступил последний взнос в погашение кредита, предоставленного другому банку.

Дт 301 02, 301 10, 301 09… Кт 320, 321

Дт 913 (999 99) Кт 999 98 (914 14)

Предоставлен кредит другому банку на срок 90 дней под залог драгоценных металлов, сумма кредита списана с корреспондентского счета нашего банка в РКЦ.

Дт 320 05 Кт 301 02

Дт 999 98 Кт 913 13

Предоставлен кредит банку нерезиденту на срок 8 дней под залог ценных бумаг, сумма кредита списана с корреспондентского счета нашего банка в другом банке.

Дт 321 04 Кт 301 10

Дт 999 98 Кт 913 11

На корреспондентский счет в РКЦ поступила сумма в погашение кредита предоставленного банку нерезиденту на срок 180 дней под гарантию (последний взнос).

Дт 301 02 Кт 321 06

Дт 999 99 Кт 914 14

Учет кредитов, полученных нашим банком. Для учета кредитов, полученных нашим банком от других банков, открыты счета:

312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 « Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»

Эти счета имеют пассивный характер, поэтому по Кт учитываются суммы кредитов полученных, по Дт – суммы направленные в погашение полученных кредитов или отнесенные на просроченную задолженность. Обеспечение по кредитам полученным учитывается на счетах:

914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»

913 15 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера. Выданные гарантии и поручительства»

Получен кредит нашим банком от другого банка.

Дт 301 02, 301 10, 301 09… Кт 312, 313, 314

Дт 999 98 (914) Кт 913 15 (999 99)

Направлен взнос в погашение кредита, полученного нашим банком от другого банка.

Дт 312, 313, 314 Кт 301 02, 301 10, 301 09…

ТАБЛИЦА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ.

Практическое занятие. (Задача № 16, страница 78).

Задание: составьте бухгалтерские проводки по операциям: 1. Предоставлен кредит другому банку сроком на 90 дней под залог ценных бумаг: сумма в размере —

5 000 000 рублей.

Дт 32005 Кт 30102 5 000 000

Дт 99998 Кт 91311

2. Предоставлен кредит банку-нерезиденту на срок до 1 года под гарантию – 2 000 000 USD (долларов США).

Дт 32107 Кт 30102 2 000 000

Дт 91414 Кт 99999

3. Списана с корреспондентского счета нашего банка в другом банке сумма в счет погашения просроченного кредита, полученного от другого банка, — 250 300 рублей.

Дт 31702 Кт 30110 250 300

4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступил взнос в счет погашения кредита сроком на 180 дней, предоставленного банку – нерезиденту, — 15 400 рублей.

Дт 30102 Кт 32106 15 400

5. Начислены проценты по кредиту, предоставленному другому банку, — 127 300 рублей.

Дт 47427 Кт 70601 127 300

6. На корреспондентский счет нашего банка в РКЦ поступила сумма процентов по кредиту, предоставленному другому банку, — 127 300 рублей.

Дт 30102 Кт 47427 127 300

7. На корреспондентский счет нашего банка в РКЦ поступила сумма кредита от Банка России на срок 30 дней под залог ценных бумаг – 15 000 000 рублей.

Дт 30102 Кт 31203 15 000 000

Дт 91411 Кт 99999

8. С корреспондентского счета нашего банка в другом банке списана сумма процентов за пользование кредитом в размере — 87 600 рублей.

Дт 70606 Кт 30110 87 600

9. На корреспондентский счет нашего банка в РКЦ поступила сумма процентов за пользование кредитом от другого банка – 1 500 000 рублей.

Дт 30102 Кт 70601 1 500 000

10. На корреспондентский счет нашего банка в РКЦ поступил последний взнос в счет погашения кредита, который был предоставлен банку – нерезиденту на срок до 1 года под гарантию, - 2 000 000 USD.

Дт 30102 Кт 32107 2 000 000

Дт 99999 Кт 91414

11. С корреспондентского счета нашего банка в РКЦ списана сумма последнего взноса в счет погашения кредита, полученного от Банка России на срок 30 дней под залог ценных бумаг, - 1 500 000 рублей.

Дт 31203 Кт 30102 15 000 000

Дт 99999 Кт 91411

12. Начислены и уплачены просроченные проценты по кредиту, полученному от Банка России (2 этапа), -

75 000 рублей.

Дт 70606 Кт 31801 75 000

Дт 31801 Кт 30102 75 000

13. На корреспондентский счет нашего банка в РКЦ поступила сумма кредита от другого банка на срок до 30 дней — 10 000 USD.

Дт 30102 Кт 32004 10 000

14. Предоставлен кредит банку-нерезиденту на срок до 30 дней, имеющему корреспондентский счет в нашем банке, - 17 000 рублей.

Дт 32104 Кт 30110 17 000

15. С корреспондентского счета нашего банка, в РКЦ списана сумма в счет погашения кредита на срок до 7 дней, полученного от банка – нерезидента, — 5 000 USD.

Дт 31403 Кт 30102 5 000

16. Списаны с корреспондентского счета нашего банка в РКЦ проценты за пользование кредитом — 500 USD.

Дт 70606 Кт 30102 500