12.Налоговая политика предприятия. Налог на прибыль предприятия (организации)

Налоговая политика организации – система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей (величин налоговых платежей)

цель налоговой политики – определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.

Налоговая политика организации реализуется двумя взаимосвязанными методами: налоговым планированием и налоговым учетом.

В настоящее время в мировой системе налогообложения различают следующие системы налогообложения доходов:

Классическая система: не предусматривает ослабление экономического субъекта от двойного налогообложения;

Система уменьшения обложения прибыли на уровне компаний. Действует в 2 вариантах: использование различных ставок и частичное освобождение от налога на прибыль;

Система уменьшения обложения прибыли на уровне акционеров. Так же действует в 2 вариантах: налоговый кредит или система зачета и частичное освобождение от налогов;

Система полного освобождения от налога распределенной прибыли.

РФ имеет все 4 системы.

В соответствии с НК РФ организации обязаны вести налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом. Соответственно для ведения этих видов учета разрабатываются:

1. учетная политика для целей налогового учета;

2. учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Налог на прибыль – основной предпринимательский налог, прямой, действует с 1992 г.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ; иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения прибыль, получаемая налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов; для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных ими расходов; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Согласно 25 главе НК РФ доходами признаются: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

Расходами признаются расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%, из которых 2% зачисляется в федер.бюджет, и 18% (но не ниже 13,5%) в бюджеты субъектов РФ.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены специальные ставки.

Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

НС для ин орг, не имеющих пост представительств в РФ – 10 и 20%

Налоговый период календарный год.

Отчетный период 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ежемес авансовые платежи перечисляются не позднее 28 числа каждого месс тек отч периода