4.7.2. Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами

Ценные бумаги выпускаются банком для привлечения де­нежных средств и выступают в форме долговых обязательств. К долговым ценным бумагам относят векселя, облигации, депо­зитные и сберегательные сертификаты. Порядок выпуска и об­ращения отмеченных видов долговых ценных бумаг определя­ется нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовы­ми актами банка.

Бланки долговых ценных бумаг относятся к бланкам стро­гой отчетности и хранятся в кладовой банка (хранилище). Учет бланков, находящихся в хранилище, ведется на в не балан­совых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности»:

99841 «Бланки облигаций»;

99842 «Бланки депозитных сертификатов»;

99843 «Бланки сберегательных сертификатов»;

99844 «Бланки векселей»;

99845 «Бланки прочих ценных бумаг».

Учет ведется в условной оценке 1 бланк — 1 рубль. По при­ходу счетов отражаются полученные бланки; по расходу — отосланные или выданные под отчет ответственным исполни­телям, а также испорченные или аннулированные.

Учет бланков, отосланных или выданных под отчет, произ­водится на в не балансовом счете 99847 «Бланки строгой отчет­ности, отосланные и выданные под отчет», а учет бланков для их уничтожения (испорченные, аннулированные) — на счете 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».

Для учета операций с долговыми ценными бумагами, вы­пускаемыми банком, предназначены следующие пассивные балансовые счета группы 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком»:

4910 «Векселя, выпущенные банком»;

4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»;

4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»;

4940 «Облигации, выпущенные банком».

Учет обязательств банка ведется по номинальной стоимос­ти выпущенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету — стоимость исполненных обязательств (цена погашения, выку­па ценных бумаг).

Аналитический учет ведется по срокам погашения выпу­щенных ценных бумаг.

За период нахождения долговых ценных бумаг в обраще­нии банк производит начисление процентных (купонных) рас­ходов по выпущенным ценным бумагам. Начисленные процен­ты учитываются на следующих пассивных балансовых счетах:

4971 «Начисленные процентные расходы по векселям»;

4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам»;

4973 «Начисленные процентные расходы по сберегатель­ным сертификатам»;

4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям».

По кредиту счетов отражаются начисленные суммы про­центных (купонных) расходов, по дебету — уплаченные суммы процентных (купонных) расходов.

Рассмотрим более подробно порядок (особенности) доку­ментального оформления и учета операций банка по выпуску и погашению (выкупу) векселей, облигаций, сертификатов.