4.9.1. Кассовое исполнение республиканского бюджета по доходам

Под исполнением республиканского бюджета по доходам понимается порядок зачисления в доход республиканского бюджета налогов, сборов (пошлин) и иных платежей (далее — платежи в бюджет), уплачиваемых плательщиками в белорус­ских рублях и иностранной валюте, а также их возврата и распре­деления регулирующих и иных доходов, поступивших в бюджет.

Исполнение республиканского бюджета по доходам возло­жено Министерством финансов на органы взыскания и упол­номоченные органы (которые получили название «клиенты казначейства»). К органам взыскания относятся: Министерство по налогам и сборам (МНС), таможни, городские, районные и районные в городах отделы областных, Минского городского управления Фонда социальной защиты населения Министер­ства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — отделы ФСЗН). К уполномоченным органам относятся республиканские органы государственного управления, кроме органов взыскания, Департамент по гуманитарной деятельности Уп­равления делами Президента Республики Беларусь и иные ор­ганизации, осуществляющие в соответствии с законодатель­ством прием отдельных платежей в доход республиканского бюджета. Распределение регулирующих и иных доходов произ­водит Главное государственное казначейство в соответствии с нормативами их отчислений: в бюджеты областей и г. Минска — установленные законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год; в районные и городские бюджеты (бюджеты базового уровня), а также сельские и поселковые бюджеты (ни­жестоящие бюджеты) - установленные решением местных Со­ветов депутатов при утверждении соответствующих бюджетов.

Операции по платежам в бюджет (уплата, возврат и распре­деление платежей в бюджет) могут осуществляться путем пере­вода денежных средств на счета (со счетов) в банках, предна­значенных для учета доходов и средств республиканского бюд­жета, или посредством проведения зачета (взаимозачета) без перевода денежных средств через счета в банках, которые осу­ществляют кассовое исполнение бюджета.

Под кассовым исполнением бюджета понимается прием бан­ками и аккумуляция бюджетных средств, их распределение, хранение и выдача на цели, предусмотренные бюджетом, а так­же учет операций, связанных с поступлением (распределени­ем) доходов и использованием бюджетных и внебюджетных средств.

Платежи в бюджет, контроль за уплатой которых осуще­ствляет Министерство финансов, зачисляются на текущие (расчетные) счета, открываемые Министерством финансов в белорусских рублях и иностранной валюте в Национальном банке на балансовом счете 3600 «Средства бюджета на теку­щих (расчетных) счетах Министерства финансов, его террито­риальных органов и местных финансовых органов» (далее — счет республиканского бюджета). Счет республиканского бюд­жета имеет структуру:

3600ВОХХХZZZК,

где В — признак бюджета, который для республиканского бюд­жета обозначается цифрой «9»; XXX — код Министерства фи­нансов; ZZZ — порядковый номер счета; К — ключ счета.

Платежи в бюджет, контроль над уплатой которых осу­ществляется клиентами казначейства, зачисляются на транзитные счета, открываемые управлением государственного казначейства в филиалах, операционном управлении (далее — филиалы) открытого акционерного общества «Сберегатель­ный банк «Беларусбанк» (далее - АСБ «Беларусбанк») на ба­лансовом счете 3602 «Средства доходов бюджета на транзит­ных счетах Министерства финансов, его территориальных управлений».

Транзитные счета управлениям государственного казначей­ства открываются:

а) для зачисления платежей в бюджет:

• в белорусских рублях — отдельно по каждому клиенту каз­начейства по месту их нахождения. Данные счета имеют следу­ющую структуру:

36029СDDDZZZК,

где СDDD соответствует номеру лицевого счета клиента казна­чейства (С - признак вышестоящего органа клиента казначей­ства, DDD - внутриведомственный номер клиента казначей­ства);

• в иностранной валюте - по Департаменту и отдельно каж­дой таможне по месту их нахождения. Данные счета имеют следующую структуру:

36029СDDDZZZК,

где СDDD соответствует номеру лицевого счета Департамента и таможни;

• в иностранной валюте — общей для иных клиентов казначейства. Данные счета имеют следующую структуру:

360290ХХХZZZК,

где XXX соответствует коду управления государственного каз­начейства;

б) для осуществления операций по возврату излишне упла­ченных (взысканных) платежей в белорусских рублях. Данные счета имеют следующую структуру:

360290 ХХХZZZК,

где XXX соответствует коду управления государственного каз­начейства.

Платежи в бюджет, контроль над уплатой которых осуще­ствляется уполномоченными органами, не являющимися кли­ентами казначействами, зачисляются на текущие (расчетные) счета, открываемые в белорусских рублях и иностранной валюте уполномоченным органом в филиалах

АСБ «Беларусбанк» на балансовом счете 3603 «Средства доходов бюджета на теку­щих (расчетных) счетах уполномоченных органов». Данные счета имеют следующую структуру:

360390РРРZZZК,

где РРР соответствует коду уполномоченного органа.

Для зачисления денежных средств с транзитных счетов управлений государственного казначейства, предназначенных для зачисления платежей в бюджет, на счет республиканского бюджета Министерству финансов в операционном управле­нии АСБ «Беларусбанк» открывается субсчет республиканско­го бюджета в белорусских рублях на балансовом счете 3600 «Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах Министер­ства финансов, его территориальных органов и местных фи­нансовых органов». Структура субсчета соответствует структу­ре счета республиканского бюджета.

Открытие счета (субсчета) республиканского бюджета осу­ществляется банками на основание документов, предусмотрен­ных законодательством Республики Беларусь.

Открытие транзитного счета осуществляется филиалом АСБ «Беларусбанк» по представлению управлением государ­ственного казначейства заявления на открытие счета с указа­нием номера лицевого счета казначейства и кода управления государственного казначейства, дубликата извещения о при­своении учетного номера плательщика (УНП), выданного на имя главного управления Министерства финансов по области и г. Минску (далее — главное управление), карточки с образца­ми подписей и оттиска печати, подлинность которых удостове­рена главным управлением.

Открытие текущего (расчетного) счета уполномоченному органу осуществляется филиалом АСБ «Беларусбанк» на осно­вании документов, предусмотренных законодательством Рес­публики Беларусь, а также распоряжения, выданного Главным государственным казначейством, с указанием срока его действия и кода уполномоченного органа.

Сведения о счете республиканского бюджета и транзитных счетах с указанием их реквизитов Главное государственное казначейство направляет МНС, ГТК, ФСЗН, Департаменту и иным уполномоченным органам в письменном и электрон­ном виде не позднее чем за 10 дней до начала их функциони­рования.

Плательщикам сведения о транзитных счетах и УНП пла­тельщиков клиентов казначейства сообщают клиенты казна­чейства.

Денежные средства в белорусских рублях и иностранной ва­люте, изъятые (кроме денежных средств в уплату платежей в бюджет), арестованные органами или другими организациями, уполномоченными производить изъятие, арест имущества, а также вносимые юридическими и физическими лицами в каче­стве обеспечения уплаты таможенных платежей, залога, подле­жат зачислению на текущие (расчетные) счета указанных госу­дарственных органов, открываемые им в банках на балансовом счете 3642 «Прочие средства распорядителей (получателей) бюджетных средств до востребования». Денежные средства, поступившие на счет 3642, в дальнейшем (при наступлении условий обращения их в республиканский бюджет) инспекции МНС и таможни перечисляют на соответствующие транзит­ные счета, а иные государственные органы — на счет республи­канского бюджета.

Уплата платежей в бюджет осуществляется в безналичном порядке и наличными денежными средствами.

Взимание наличных денег в уплату платежей в бюджет осу­ществляется клиентами казначейства в порядке, установлен­ном законодательством Республики Беларусь.

Прием наличных денег в кассу банка, отделение связи в уплату платежей в бюджет, а также перечисление (списание) денежных средств со счетов плательщиков в уплату платежей в бюджет осуществляются по следующим документам:

• платежное поручение;

• платежное требование;

• извещение;

• объявление на взнос наличными;

• приходный валютный ордер, оформленный на основании заявления на взнос наличной иностранной валюты.

При этом должны выполняться следующие требования к оформлению документов:

1) при оформлении платежного поручения, платежного тре­бования на перевод денежных средств на счет республиканского бюджета, транзитные счета платежей в бюджет указываются:

• в поле «Плательщик» — УНП плательщика или значение 511111111, если плательщик физическое лицо и не имеет УНП;

• в полях «Бенефициар» и «Получатель» — наименование бе­нефициара (Министерство финансов, управление государственного

казначейства), номер счета бенефициара (получателя), УНП Министерства финансов (при переводе денежных (средств на счет республиканского бюджета), клиента казначейства, осуществляющего контроль за уплатой платежа в бюджет;

• в поле «Назначение платежа»:

- УНП и наименование юридического лица (фамилия и [инициалы физического лица), за которое производится уплата [платежей в бюджет. УНП не заполняется, если платежи в бюджет уплачиваются плательщиком самостоятельно;

— наименование платежа в бюджет;

— срок (период), за который производится уплата;

— номер и дата акта проверки, описи и оценки обращенного в доход государства имущества (указываются при необходимости);

— в платежных требованиях указываются номер и дата исполнительного документа, банковский идентификационный

код (БИК), наименование банка и номер договора (о приеме платежных требований на инкассо);

— код платежа в бюджет (пятизначное число «ХРРПП», в котором «X» — вид платежа, принимающий следующие значе­ния: О — основные платежи; 1 — пени; 2 — экономические санк­ции (штрафы); 3 — проценты за использование налоговым кре­дитом; 4 — возврат платежей, 5 — проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате платежей; 6 — платежи по на­логовому кредиту и т.п.; РРПП — код раздела и подраздела бюджетной классификации (например, 0201 — налог на при­быль коммерческих организаций, 0202 — налог на прибыль не­коммерческих организаций, 0502 — налог на доходы граждан, 1409 - акцизы на ковры и ковровые изделия, 3001 - поступления от биржевых операций и т.п.);

2) при оформлении плательщиком извещения на уплату пла­тежей в бюджет наличными денежными средствами в кассу банка с последующим перечислением их на транзитный счет указываются:

• в поле «Получатель платежа» — наименование управления государственного казначейства и УНП клиента казначейства, осуществляющего контроль за уплатой платежа в бюджет;

• в поле «УНП» - УНП плательщика, который принимает значение «511111111», если плательщик — физическое лицо и не имеет УНП;

• в поле «Вид платежа» — код платежа в бюджет, его наиме­нование и срок платежа;

3) при оформлении клиентом казначейства объявления на взнос наличными или заявления на взнос наличной иностранной валюты, принятых (взысканных) им от плательщика в уплату платежей в бюджет, указываются:

• в поле «От кого» — наименование клиента казначейства;

• в поле «Получатель» — УНП клиента казначейства и на­именование получателя — управления государственного казна­чейства;

• в поле «Назначение взноса» — код платежа в бюджет, на­именование платежа.

Объявление на взнос наличными или заявление на взнос наличной иностранной валюты оформляются на общую сумму принятых клиентом казначейства денежных средств по каждо­му коду платежа.

Ответственность за правильность заполнения документов по уплате (взысканию) платежей в бюджет возлагается на пла­тельщика (орган взыскания).

В случае если код платежа в бюджет, указанный в платеж­ных инструкциях плательщика (взыскателя), отсутствует в справочнике кодов платежей или код платежа в бюджет в пла­тежной инструкции не указан, банк-отправитель возвращает без исполнения:

• плательщику — платежное поручение, извещение, объяв­ление на взнос наличными, заявление на взнос наличной иностранной валюты;

• банку, принявшему на инкассо (банку-получателю) — пла­тежное требование.

Перечисление денежных средств, принятых в кассу банка в уплату платежей в бюджет, может производиться банком-от­правителем платежным поручением или мемориальным ордером по каждой принятой сумме либо на общую сумму принятых от нескольких плательщиков средств по конкретному коду плате­жа с приложением реестра. При перечислении денежных средств с приложением реестра в поле «Назначение платежа» платежного поручения, мемориального ордера указываются номер и дата реестра, код платежа в бюджет; УНП и срок (пе­риод) уплаты не указываются.

В реестре делается запись: «Приложение к платежному по­ручению, мемориальному ордеру №_____от «__»_____200 г.»,

по каждому плательщику указываются УНП плательщика, фа­милия и инициалы, сумма платежа, номер и дата извещения

или платежного поручения. Реестр перечислений платежей подписывается ответственным исполнителем банка-отправителя.

Перечисление денежных средств, принятых отделениями связи в уплату платежей в бюджет, осуществляется платежны­ми поручениями.

Расчетные документы по платежам в бюджет в иностранной валюте оформляются в порядке, рассмотренном при оформлении платежей в бюджет в белорусских рублях. При этом при исполнении платежного поручения плательщика, платежного требования Министерства финансов или органа взыскания банк-отправитель направляет платежное поручение в банк-получатель вне зависимости от того, в каком банке-корреспонденте открыт счет банка-получателя. Банком-получателем является Национальный банк Республики Беларусь в случае, когда перевод денежных средств по платежам в бюджет осуществляется непосредственно на счет республиканского ^; бюджета, или банк, ведущий транзитные счета, в случае когда перевод денежных средств по платежам в бюджет осуществля­ется на транзитные счета.

Денежные средства, зачисленные на транзитные счета в уплату платежей в бюджет, подлежат перечислению на счет республиканского бюджета в следующем порядке.

Денежные средства в белорусских рублях с транзитных сче­тов 36029СDDDZZZК в течение банковского дня перечисля­ются на счет республиканского бюджета через субсчет респуб­ликанского бюджета. Наличие остатка денежных средств на транзитных счетах и субсчете республиканского бюджета на конец операционного дня не допускается.

Денежные средства в иностранной валюте с транзитных счетов 36029СDDDZZZК и 360290ХХХZZZК перечисляются на счет республиканского бюджета на следующий банковский день в сумме остатка денежных средств на данных счетах на начало дня.

Перечисление денежных средств с транзитных счетов осу­ществляется обслуживающим банком на основании постоянно действующего платежного поручения управления государ­ственного казначейства, а с субсчета — на основании постоян­но действующего платежного поручения Министерства фи­нансов.

Перечисление денежных средств с транзитных счетов на субсчет и счет республиканского бюджета, а также с субсчета на счет республиканского бюджета осуществляется обслужива­ющим банком мемориальным ордером, оформляемым на об­щую сумму остатка денежных средств на транзитном счете, субсчете с указанием кода платежа «09990».

Списание денежных средств с транзитных счетов, субсчета и счета республиканского бюджета в бесспорном порядке не допускается.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, за исключением таможенных платежей, производится в той валюте, в которой законодательством предусмотрена уплата этих платежей, на основании платежных поручений Главного государственного казначейства. Перевод излишне уплаченных (взысканных) платежей осуществляется со счета республиканского бюджета:

• в иностранной валюте — на текущий (расчетный) счет плательщика (иного получателя). По каждому коду платежа оформляется отдельное платежное поручение;

• в белорусских рублях — на транзитный счет 360290ХХХZZZК управления государственного казначейства (предназначенного для осуществления операций по возврату). Платежное поручение оформляется на общую сумму возврата. Возврат излишне уплаченных сумм производится также пла­тежным поручением (по каждому плательщику).