logo
Книга Бух

1.4.4. Исправление ошибочных записей

Под ошибочными записями понимаются записи в лицевых счетах, произведенные в результате ненадлежащего исполне­ния ответственным исполнителем документов, используемых банком при оформлении и совершении внутрибанковских опе­раций. Исправление ошибочных записей осуществляется пу­тем составления мемориальных ордеров.

В тексте мемориального ордера указываются дата ошибоч­ной записи, номер и дата документа, по которому была произ­ведена неправильная запись, а также ее причина.

Мемориальные ордера подлежат дополнительному контро­лю со стороны главного бухгалтера или другого лица, обладаю­щего правом контрольной подписи.

Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете производится при наличии подтверждающих документов об­ратной проводкой по тем счетам, по которым совершены не­правильные записи, либо путем отражения суммы на соответ­ствующих счетах бухгалтерского учета исходя из экономиче­ской сущности проведенной операции.

Пример 1.2

Совершена запись

Следовало совершить запись

Исправительная запись

Дебет 3012

Кредит 8132 — на сумму 10000 р.

Дебет 3012

Кредит 8032 - на сумму 10000 р.

Дебет 8132

Кредит 8032 - на сумму 10000 р.

Исправление неправильно проведенной суммы может про­изводиться как путем полного ее сторнирования и осуществле­ния правильной записи, так и путем исправления в части не­правильной суммы.

Пример 1.3

Совершена запись

Следовало совершить запись

Исправительная запись

Дебет 3012

Дебет 3012

1-й вариант

Кредит 8032 — на сумму

Кредит 8032 — на

Дебет 3012

170000 р.

сумму 150000 р.

Кредит 8032 - на

сумму 20000 р.;

2-й вариант

Дебет 8032

Кредит 3012 — на

сумму 170000 р.;

Дебет 3012

Кредит 8032 - на

сумму 150000 р.